Бухгалтерський облік безкоштовної передачі стенду: проведення та звітність

Надання благодійної допомоги Збройним Силам України (ЗСУ) юридичною особою відображається в бухгалтерському обліку як витрати.

Суму коштів, вартість товарів, послуг чи інших пожертвувань, що надаються, слід враховувати як витрати згідно з НП(С)БО 16 "Витрати" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o39 . У разі передачі грошових коштів або оборотних активів, використовується субрахунок 949 "Інші операційні витрати", а для необоротних активів - субрахунок 977 "Інші витрати діяльності.

У бухобліку відображаємо проведення:

Дт 23 Кт 20, 22, 66, 65, 65 – віднесено витрати на виготовлення стенду;

Дт 26 Кт 23 – оприбутковано за виробничою собівартістю виготовлений стенд;

Дт 949 Кт 26 – безоплатна передача стенду військовій частині.

У податковому обліку відповідно до пп. 140.5.9 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 визначено, що фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується на суму коштів або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг (крім неприбуткової організації, яка є об’єднанням страховиків, якщо участь страховика у такому об’єднанні є умовою проведення діяльності такого страховика відповідно до закону, та неприбуткових організацій, до яких застосовуються положення п.п. 140.5.14 ПКУ), у розмірі, що перевищує 4 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року.

У зв'язку з військовою агресією Російської Федерації, до ПКУ були внесені тимчасові зміни, що регулюють питання благодійної допомоги. Зокрема, п.п. 69.6 п. 69 підрозділ. 10 розділ. XX «Перехідні положення» ПКУ встановлює особливий порядок обліку коштів та майна, безоплатно переданих на потреби оборони держави.

Зокрема, на період воєнного стану коригування, встановлені п.п. 140.5.9 ПКУ, не проводяться щодо сум коштів та вартості спеціальних засобів захисту, технічних засобів спостереження, лікарських засобів, засобів гігієни, продуктів харчування, речового забезпечення та інших товарів, робіт, послуг, добровільно переданих:

1. Збройним Силам України та іншим військовим формуванням, що утримуються за рахунок держбюджету;

2. наданої гуманітарної допомоги відповідно до законодавства;

3. на користь центрального органу виконавчої влади у сфері цивільного захисту, сил цивільного захисту та/або закладам охорони здоров’я державної, комунальної власності;

4. сум коштів, перерахованих на спеціальні рахунки НБУ для підтримки оборони.

Таким чином, на період до припинення або скасування воєнного стану на території України коригування фінансового результату до оподаткування на суми коштів та вартість товарів, перерахованих (переданих) платниками податку на прибуток підприємств Збройним силам України та іншим утвореним відповідно до законів України військовим формуванням для потреб забезпечення оборони держави, та наданої гуманітарної допомоги з дотриманням вимог законодавства України про гуманітарну допомогу у зв’язку з військовою агресією російської федерації проти України, визначених п.п. 69.6 п. 69 підрозділ. 10 розділ. XX «Перехідні положення» ПКУ, включених до складу витрат, не здійснюється.

Такі операції платника податку на прибуток підприємств при визначенні фінансового результату до оподаткування та відповідно об’єкта оподаткування цим податком відображаються згідно з правилами бухгалтерського обліку.

При цьому щоб скористатися вказаними вище «послабленнями» необхідно мати відповідні первинні документи:

- Виписка з банку, що підтверджує переказ грошових коштів, а також акт приймання-передачі основних засобів, який свідчить про передачу таких активів або складена накладна-вимога на відпуск матеріалів.
- Письмовий договір: У разі регулярної благодійної допомоги, укладення письмового договору є обов'язковим. Важливо враховувати, що в умовах надзвичайного стану може виникнути неможливість укладення письмової угоди.
- Лист-клопотання або лист-підтвердження: Лист-клопотання, в якому вказується вид і обсяг благодійної допомоги, або лист-підтвердження від отримувача допомоги, що він згоден прийняти кошти (товари, роботи, послуги), може служити важливою документацією.
- Наказ керівника підприємства про надання благодійної допомоги також є важливим документом, який підтверджує ваші наміри та спрямованість витрат.
При цьому врахуйте, що податківці у роз’ясненні https://zak.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/871059.html зазначають, що сума податку на прибуток, яку платник податку не сплатив до бюджету у зв’язку з непроведеним коригуванням фінансового результату до оподаткування, встановленим п.п. 140.5.9 п. 140.5 ст. 140 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 , є пільгою (код пільги згідно з Довідником податкових пільг, що є втратами доходів бюджету – 11020399), та відображається у додатку ПП.

Сума пільги, передбачена п.п. 69.6 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ, розраховується таким чином:

- сума непроведених коригувань фінансового результату до оподаткування згідно з п.п. 69.6 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ у розмірі, що перевищує 4 відс. оподатковуваного прибутку попереднього звітного року, х розмір базової ставки податку : 100.

Розрахунок зазначеної пільги здійснюються на підставі даних бухгалтерського обліку.

Більше інформації https://7eminar.ua/news/7412-yak-vraxuvati-vitrati-na-pidtrimku-zsu-u-podatkovomu-obliku-rozyasnennya

Раді допомогти, звертайтесь ще!