Оскарження рішення ДПІ щодо порушення готівкових операцій ФОП

Оскаржити рішення ДПІ про «невідповідність суми готівки в касі Х-звіту» можна так:

Для ФОП на загальній системі не встановлюється ліміт каси, і немає обов’язку здавати готівку в банк (п. 12 Положення про ведення касових операцій № 148 від 29.12.2017). Залишки готівки можуть зберігатися у будь-якому зручному для ФОП місці, включаючи касу, грошову скриньку чи сейф (лист НБУ від 13.03.2017 № 50-0006/18790; докладніше — https://7eminar.ua/news/5556-dlya-fop-ne-vstanovlyujetsya-limit-kasi). Головна вимога — вся готівка, отримана від розрахункових операцій, має бути своєчасно оприбуткована через РРО/ПРРО та відображена у Х- та Z-звітах (п. 11 Положення № 148, ст. 3 Закону України про РРО № 265).

Під час фактичної перевірки податківці порівнюють суму готівки на місці проведення розрахунків із сумою за Х-звітом. Якщо готівки менше, ніж по Х-звіту, це не є порушенням, оскільки частина готівки могла бути вилучена з каси для господарських потреб, виплат чи повернення покупцям, а ФОП не зобов’язаний це документально підтверджувати.

Якщо готівки більше, ніж по Х-звіту, це може бути наслідком:
– зберігання у касі «сторонніх» грошей (наприклад, особистих коштів працівників чи касира), що прямо заборонено п. 23 Порядку № 833: «Забороняється зберігання на місці проведення розрахунку ... готівки, що не належить суб'єкту господарювання, а також особистих речей касира чи інших працівників» (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/833-2006-%D0%BF#Text);
– технічної помилки у виборі форми оплати (наприклад, помилково вказана безготівкова форма);
– залишку готівки з попередніх днів або власних коштів ФОП, які не були внесені службовим внесенням.

Важливо: якщо у касі знаходиться готівка, яка належить самому ФОП як суб’єкту господарювання (тобто власні кошти ФОП), це не є порушенням п. 23 Порядку № 833, оскільки заборонено зберігати тільки сторонні кошти, що не належать ФОП. Тому, якщо у касі були власні гроші підприємця, це не підстава для штрафу.

Відповідальність за зберігання сторонніх грошей на місці розрахунків передбачена ст. 163-15 КУпАП (адміністративний штраф), а не фінансова відповідальність за Законом № 265. Лише якщо буде доведено неоприбуткування виручки, продаж товару «повз» РРО/ПРРО чи інші суттєві порушення розрахункової дисципліни, може наставати відповідальність за Законом № 265 (ст. 17).

Висновок:
— ФОП має право зберігати у місці розрахунків будь-яку суму власної готівки, якщо вона належить самому підприємцю.
— Надлишок готівки може бути пояснений як залишок власних коштів, і це не порушує вимог п. 23 Порядку № 833.
— Відповідальність виникає тільки за зберігання сторонніх коштів або реальні порушення розрахункової дисципліни.

Джерела:

https://7eminar.ua/news/5556-dlya-fop-ne-vstanovlyujetsya-limit-kasi
Порядок № 833: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/833-2006-%D0%BF#Text
КУпАП, ст. 163-15: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/80731-10#Text
Положення № 148: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0148-18#Text
Закон України про РРО № 265: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/265/95-вр

Раді допомогти, звертайтесь ще!