Маємо зазначити наступне:

1) треба розрізняти агентську винагороду і фрахт.

За визначенням ст. 14 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256):

"14.1.260. фрахт - винагорода (компенсація), що сплачується за договорами перевезення, найму або піднайму судна або транспортного засобу (їх частин) для:

перевезення вантажів та пасажирів морськими або повітряними суднами;

перевезення вантажів залізничним або автомобільним транспортом;"

Отже, фрахт передбачає виконання перевезення безпосередньо нерезидентом.

Особа, яка проводить виплати фраху нерезиденту, є податковим агентом і має утримувати податок на фрахт за визначенням п. 141.4.4 "г" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752), якщо інше не встановлено міжнародним договором.

Конвенція між Урядом України і Урядом Грузії про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доход і на майно https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/268_035#o90) визначає наступне:

"Стаття 8 Міжнародний транспорт

1. Прибутки, одержані резидентом Договірної Держави від
експлуатації морських і повітряних суден, автомобільних або
залізничних транспортних засобів у міжнародних перевезеннях,
будуть оподатковуватись лише в цій Державі.
2. Для цілей цієї статті прибутки від експлуатації морських
або повітряних суден у міжнародних перевезеннях включають:
а) доход від здавання в оренду порожніх морських або
повітряних суден; і
b) прибутки від використання, утримання або здавання в оренду
контейнерів (включаючи трейлери і супутнє устаткування для
транспортування контейнерів), використовуваних для транспортування
товарів чи виробів; де така оренда або таке використання або
утримання, залежно від випадку, є побічними стосовно експлуатації
морського або повітряного судна у міжнародних перевезеннях.
3. Якщо прибутки, відповідно до пункту 1 цієї статті,
отримуються резидентом Договірної Держави від участі у пулі,
спільному підприємстві чи міжнародному транспортному агентстві,
прибутки, що відносяться до такого резидента, будуть
оподатковуватись тільки в Договірній Державі, резидентом якої він
є."

Отже, фрахт від міжнародних первезень, де перевізником є резидент Грузії, оподатковується в Грузії за наявності довідки про резидентство, наданої за правилами ст. 103 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2311).

2) щодо винагороди агента-резидента України.

ПДВ

місце постачання такої послуги є місце реєстрації резидета з правилами п. 186.4 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496). Тобто, нараховуєте 20% ПДА на свою агентську винагороду.

Податок на прибуток

Надаючи агентські послуги від імені нерезизента контролюйте, щоб Ви не стали його постійним прежставництвом за визначенням п. 14.1.193 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256):

"14.1.193. ...Нерезидент не вважається таким, що має постійне представництво в Україні, якщо він здійснює господарську діяльність через посередника - резидента, але при цьому надання резидентом агентських, довірчих, комісійних та інших подібних посередницьких послуг з продажу чи придбання товарів (робіт, послуг) за рахунок, в інтересах та/або на користь нерезидента здійснюється в рамках основної (звичайної) діяльності резидента та на звичайних умовах. Якщо посередник - резидент діє виключно або майже виключно за рахунок, в інтересах та/або на користь одного або кількох осіб - нерезидентів, які є пов’язаними особами, такий посередник не може вважатися таким, що діє в рамках основної (звичайної) діяльності стосовно будь-якої з пов’язаних осіб - нерезидентів, та визнається постійним представництвом такого нерезидента в Україні або кожної особи - нерезидента, якщо такі нерезиденти є пов’язаними особами...."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!