Заголовок тимчасово відсутній

У ситуації, коли пацієнт переплатив або недоплатив за платні медичні послуги в комунальному некомерційному підприємстві (КНП), а акт наданих послуг оформлений на точну вартість (наприклад, 238 грн), бухгалтерія має діяти з урахуванням принципів бухгалтерського обліку, нормативів НП(С)БО 15 і податкових наслідків, якщо КНП є платником ПДВ.

Випадок 1: Переплата (платник вніс більше)

Надходження коштів Дт 311 / Кт 681 240,00 Надходження грошових коштів
Визнання доходу Дт 681 / Кт 703 238,00 Доходи від наданих послуг
Переплата Дт 681 / Кт 685 або 377 2,00 Зарахування переплати як зобов’язання перед пацієнтом.

Що робити:
Залишити 2 грн. на особовому рахунку пацієнта як переплату (Кт 685 або Кт 377).
Або повернути на вимогу пацієнта.
Або зарахувати в оплату майбутніх послуг — потрібно заява пацієнта.

Випадок 2: Недоплата (платник вніс менше)

Надходження коштів Дт 311 / Кт 681 280 Фактичне надходження
Визнання доходу Дт 681 / Кт 703 300 Доходи за актом (за фактом послуги)
Дебіторська заборгованість Дт 377 / Кт 681 20 Недоотримана сума (пацієнт винен)

Що робити:
Вести облік заборгованості пацієнта (на рахунку 377 "Розрахунки з іншими дебіторами").
Якщо пацієнт не доплатить — списати як безнадійну дебіторку (через акт) або виставити додаткову квитанцію на 20 грн.
У разі системних недоплат — внести касову дисципліну для лікарів/реєстраторів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!