Заголовок тимчасово відсутній

При передачі військовій частині товарно-матеріальних цінностей діє пункт 32-1 підр.2 роздХХ ПКУ.

Не потрібно ані нараховувати податкові зобов'язання на перевищення мінбази нід ціною постачання зг.188.1 ПКУ, ані нараховувати податкові компенсуючі зобов'язання за 198.5 ПКУ, оскільки через пункт 32-1 підр.2 розд.ХХ такі безкоштовні передачі на користь ЗСУ не вважаються постачанням для цілей оподаткування.
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ПКУ 32-1....
Не є постачанням товарів та послуг операції з безоплатної (без будь-якої грошової, матеріальної або інших видів компенсації) передачі/надання товарів та послуг Збройним Силам України, Національній гвардії України, Службі безпеки України, Службі зовнішньої розвідки України, Державній прикордонній службі України, Міністерству внутрішніх справ України, Державній службі України з надзвичайних ситуацій, Управлінню державної охорони України, Державній службі спеціального зв’язку та захисту інформації України, добровольчим формуванням територіальних громад, іншим утвореним відповідно до законів України військовим формуванням, їх з’єднанням, військовим частинам, підрозділам, установам або організаціям, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, для потреб забезпечення оборони України, захисту безпеки населення та інтересів держави, а також на користь центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері цивільного захисту, сил цивільного захисту та/або закладів охорони здоров’я державної, комунальної власності, та/або структурних підрозділів з питань охорони здоров’я обласних, Київської та Севастопольської міських державних адміністрацій, крім випадків, якщо такі операції з постачання товарів та послуг оподатковуються за нульовою ставкою податку на додану вартість.
До наведених у цьому пункті операцій норми пункту 198.5 статті 198 цього Кодексу не застосовуються.

При передачі товарів благодійному фонду - діє інший принцип.

Питання оподаткування надання благодійної (гуманітарної) допомоги у благодійника розглянуті в пп.197.1.15 п.197.1 ст.197 ПКУ.

За приписами даної норми ПКУ звільняються від оподаткування ПДВ операції з надання благодійної допомоги, зокрема безоплатне постачання товарів/послуг благодійним організаціям, утвореним і зареєстрованим відповідно до законодавства, а також надання такої допомоги благодійними організаціями набувачам (суб'єктам) благодійної допомоги відповідно до законодавства про благодійну діяльність та благодійні організації.

Але, якщо при придбанні «благодійних» товарів ви мали право на податковий кредит з ПДВ, тоді при їх передачі одержувачеві допомоги доведеться нарахувати «компенсуючі» податкові зобов'язання за п. 198.5 ПКУ.

Отже, при передачі військовій частині не нараховується ані ПДВ на умовний продаж, ані компенсуючі. При передачі благодійному фонду - нараховуються компенсуючі ПДВ-зобов'язання (якщо товари були придбані із ПДВ, а якщо ні - то нічого не потрібно)

Витрачені товари включається до витрат за бухобліковими правилами - у підприємства , яке не коригує різниць повністю входить до зменшення податкового фінрезультату. У підприємств, що коригують різниці, є спеціальна різниця 140.5.9 ПКУ (збільшненя фінрезультату на суму передану на благодійництво понад 4% оподаткованого прибутку минулого року)

Якщо підприємство коригує різниці - при передачі військовій частині такі різниці не застосовуються (69.6 підр. 10 р.ХХ ПКУ - норма військового стану)

Але, у разі якщо мова йде про неприбуткову організацію благодійний фонд - слід враховувати податкову різницю (якщо підприємство їх коригує) за 140.5.9 ПКУ . Зараз, у 2025 році, ця податкова різниця на час військового стану зазнала деяких змін:

Зміни передбачені Законом України від 25.02.2025 р. № 4254-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо стимулювання благодійництва у період воєнного стану» (далі – Закон № 4254), який набрав чинності 16.03.2025 р.

Так, з 2025 р. до кінця календарного року, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан, збільшено «благодійний ліміт» до 8% замість 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року при застосуванні абз. першого пп. 140.5.9 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) для платників податку на прибуток підприємств, які проводять коригування фінрезультату до оподаткування.

Умова застосування такого коригування – із загальної суми (вартості) благодійної допомоги більше 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року має бути перераховано (передано) благодійним організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій.

Відповідні зміни передбачено шляхом доповнення підрозд. 4 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ пунктом 72.
Оформлення допомоги зазвичай офомрлюється такими документами:

лист-прохання від набувача,

наказ керівника на надання допомоги,

акт приймання -передачі допомоги (або видаткова накладна).

Раді допомогти, звертайтесь ще!