Заголовок тимчасово відсутній

Якщо згідно з обліковою політикою постачальника облік розрахунків з контрагентами ведеться в розрізі замовлень та/або здійснення розрахунків в розрізі замовлень (рахунків – фактур), то дату повернення товару, тобто на 30/04/25 р. продавцю потрібно скласти РК з кодом 103 «повернення товару або авансових платежів».

З подібних приводів є роз’яснення ДПС України: «у разі повернення частини суми попередньої оплати (авансу)/поставлених товарів у зв’язку із зміною кількості поставлених товарів/послуг без зміни їх ціни на дату такого повернення постачальник (продавець) складає розрахунок коригування до податкової накладної, яка була складена на дату отримання коштів/постачання товарів» (категорія ЗІР 101.15 відповідь на питання «Які особливості заповнення розрахунку коригування до податкової накладної у разі часткового повернення попередньої оплати (авансу) або часткового повернення товару?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=32744 ).

Також є ще аналогічне роз’яснення ДПС України: «у разі повернення покупцем товарів, кошти за які не зараховуються в рахунок оплати за іншою поставкою товарів та будуть повернуті покупцю, постачальник (продавець) на дату такого повернення товарів складає розрахунок коригування до податкової накладної, складеної на дату отримання коштів / постачання товарів» (категорія ЗІР 101.04 відповідь на питання «Як в податковому обліку з ПДВ продавця/покупця відображається операція з повернення покупцем товарів, кошти за які не зараховуються в рахунок оплати за іншою поставкою товарів, та будуть поверненні покупцю?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40538 ).

Реєструє такий мінусовий РК покупець – платник ПДВ – це зафіксовано в п.192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 ).

Та на дату повернення товару виникає п/оплата – том у згідно з п.п.187.1 «а» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ) також на 30.04.25 р. складається ПН ( при поверненні коштів на дату такого повернення потрібно буде скласти РК з кодом 103).

Якщо сторони домовилися про здійснення заліку, то на дату такого заліку (як правило, це дата повернення товару ) потрібно також скласти ПН на суму 6000 грн., але вже з новою номенклатурою. ПН на суму 3000 грн (9000 – 6000) потрібно згідно з п.п.187.1 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ) на дату відвантаження нового товару.

Здійснення заліку відображається в обліку записом : Дт361/ТОВ «А» рах.1 – Кт361/ТОВ «А» рах.2.

У разі ж якщо облік ведеться в цілому за договором, то датою від 30/04/25 р. потрібно скласти ПН з новою номенклатурою на 6000 грн. – адже ж отримано п/оплату за новий товар.

Та також на цю дату складається акт заліку – тому на його підставі на цю дату потрібно скласти РК з кодом причини коригування 104 «зміна номенклатури» на зміну номенклатури товару в межах 6000 грн.

Так як сума ПДВ не змінюється – такий РК згідно з п.192.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 ) реєструє постачальник.

Раді допомогти, звертайтесь ще!