Заголовок тимчасово відсутній

На думку ДПСУ - так, це буде розглядатися як додаткове благо фіособи, якщо на візитці є персонанальні дані працівника (ПІБ, телефон, дані електронної пошти).

ЗІР (103.02, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28778):

"Чи виникає об’єкт оподаткування ПДФО у разі видачі роботодавцем візитних карток для працівників, на яких зазначені, зокрема, логотип, реквізити СГ та особисті дані конкретного працівника?
Відповідь:
...Відповідно до п.п. «е» п.п. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 ПКУ до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається дохід, отриманий таким платником як додаткове благо (крім випадків, передбачених ст. 165 ПКУ) у вигляді вартості безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), визначеної за правилами звичайної ціни, а також суми знижки звичайної ціни (вартості) товарів (робіт, послуг), індивідуально призначеної для такого платника податку.
Статтею 1 Закону України від 03 липня 1996 року № 270/96–ВР «Про рекламу», який визначає засади рекламної діяльності в Україні та регулює відносини, що виникають у процесі виробництва, розповсюдження та споживання реклами, визначено, що реклама – це інформація про особу, ідею та/або товар, розповсюджена за грошову чи іншу винагороду або з метою самореклами в будь-якій формі та в будь-який спосіб і призначена, щоб сформувати або підтримати у прямий (пряма реклама, телепродаж) або непрямий (спонсорство, розміщення товару (продакт-плейсмент) спосіб обізнаність споживачів реклами та їхній інтерес щодо таких особи, ідеї та/або товару.
Якщо додаткові блага надаються у не грошовій формі, сума податку об’єкта оподаткування обчислюється за правилами, визначеними п. 164.5 ст. 164 ПКУ (п.п. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 ПКУ).
Враховуючи викладене, візитні картки, виготовлені для працівників, на яких зазначені, зокрема, логотип, реквізити суб’єкта господарювання та особисті дані конкретного працівника, є додатковим благом, отриманим платником податків від роботодавця та їх вартість включається до загального оподаткованого місячного доходу, з якого утримується податок за ставкою, встановленою п. 167.1 ст. 167 ПКУ (18 відсотків).

За таких обставин:

ПДВ

Якщо ПДВ придбані з ПДВ, то за наявності зареєстрованої ПН від постачальника Ви маєте право на податковий кредит (п. 198.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=8707#n4931).

Далі - якщо маєте докази використання візиток в господарській діяльності підприємства, то умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=8707#n4931) чи за п. 188.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=8707#n4931) не нараховуються.

ЗІР, 101.04 (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38047):

"Чи є об’єктом оподаткування ПДВ операції з безоплатної передачі товарів/послуг (в т.ч. для проведення маркетингових/рекламних заходів), придбаних у неплатників податку без ПДВ?
Відповідь:
Так.
Водночас, якщо вартість безоплатно переданих товарів/послуг включається до складу вартості оподатковуваних операцій з постачання (реалізації) товарів/послуг та компенсується їх споживачами, збільшуючи при цьому базу оподаткування ПДВ, то - ні . Такі безоплатно передані товари/послуг визнаються оподатковуваними ПДВ у складі тієї операції, до вартості якої їх було включено."

Якщо ж Ви вирішите все ж нараховувати умовні ПЗ, то на нашу думку, це ближче до безплатного постачання ТМЦ (візиток) працівникам, тмоу умовні ПЗ будуть нараховані за п. 188.1 ПКУ ((https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=8707#n4931).

ПДФО, ВЗ

Як вказано вище в роз`ясненні ДПСУ - при оподаткуванні ПДФО має бути застосваний "натуральний" коефіцієнт з п. 164.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=8707#n3627), який застосується до повної вартості візитних карток (з ПДВ):

"164.5. Під час нарахування (надання) доходів у будь-якій негрошовій формі базою оподаткування є вартість такого доходу, розрахована за звичайними цінами, правила визначення яких встановлені згідно з цим Кодексом, помножена на коефіцієнт, який обчислюється за такою формулою:

К = 100 : (100 - Сп),

де К - коефіцієнт;

Сп - ставка податку, встановлена для таких доходів на момент їх нарахування."

Під час нарахування військового збору (ВЗ) застосування "натурального" коефіцієнта не передбачено.

Оскільки це можна вважати виплатою доходу в негрошовій формі, то податки сплачуються протягом 3х операційних днів після видачі візиток (п. 168.1.4 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=8707#n3877).

Видача візиток оформлюється актом приймання-передачі візиток працівникам

Податок на прибуток

Коригування не проводяться на підставі виключення по фізособам з п. 140.5.10 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=8707#n10713).

Бухоблік

Дт 209 Кт 631 - отримати візитки від постачальника, вартість без ПДВ

Дт 644 (6412) Кт 631 - сума ПДВ, податковий кредит

Дт 92 Кт 209 - списана вартість візиток на витрати

Дт 949 Кт 6412 - нарахований умовний ПДВ

Дт 661 Кт 641 - утриманий ПДФО 18 % з "натуральним коефіцієнтом"

Дт 661 Кт 642 - утриманий ВЗ.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!