Заголовок тимчасово відсутній

За нормою п. 180.2 ПКУ відповідальним за нарахування та сплату ПДВ у разі постачання послуг нерезидентами, у т. ч. їхніми постійними представництвами1, не зареєстрованими платниками ПДВ, є отримувач послуг. Увага: обов'язок нарахування ПДВ стосується не лише отримувачів послуг — платників ПДВ, але й усіх покупців, які можуть і не бути платниками ПДВ (про що — далі). Усі вони виконують такі самі обов'язки та несуть таку саму відповідальність, як і платники ПДВ (п. 180.3 ПКУ).

Щоби визначити, чи потрібно нараховувати податкові зобов'язання, покупець — отримувач послуг повинен звернути увагу на місце постачання послуг. Якщо місце постачання послуг розташоване на митній території України, це свідчить, що така операція оподатковується ПДВ. Адже пп. «б» п. 185.1 ПКУ визнає об'єктом оподаткування послуги, місце постачання яких розташоване на митній території України. Місце постачання послуг визначається відповідно до ст. 186 ПКУ. Зокрема, особливості визначення місця постачання послуг наведені в п. 186.2 ПКУ, а окремий перелік послуг, у визначенні місця постачання яких є особливості, наведено у п. 186.3 ПКУ

ОТже, ФОП зобов'язаний:

— подати Розрахунок податкових зобов’язань, які виникають у отримувача послуг — особи, не зареєстрованої платником ПДВ, якщо такі послуги надаються нерезидентами (включаючи їхні постійні представництва, також не зареєстровані платниками ПДВ) на митній території України. Такий Розрахунок заповнюється за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 28.01.2016 № 21 (у редакції наказу від 01.03.2021 № 131), і подається протягом 20 календарних днів, наступних за місяцем, у якому були отримані послуги від нерезидента.

F0215526 Розрахунок податкових зобов'язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ, якi постачаються нерез-ми, у т.ч. їх постiйними предст-ми, не зареєстрованими платниками податкiв, на митнiй територiї України

— сплатити суму ПДВ, зазначену в цьому Розрахунку, слід не пізніше ніж через 10 календарних днів після останнього дня подання вказаного Розрахунку. Сплачується напряму на бюджетний рахунок ПДВ для свого регіону, а не на казанчейський рахунок, якого у цього ФОП немає.

ФОП, який не є платником ПДВ, податкову накладну не складає — це обов’язок виключно зареєстрованих платників ПДВ.

Як визначається база оподаткування? Податок нараховується за ставкою 20 % на договірну вартість послуг, яка включає всі податки та збори, крім ПДВ (відповідно до п. 190.2 ПКУ). До складу такої вартості можуть входити також податки і збори, сплачені нерезидентом у своїй юрисдикції, якщо ці витрати входять до загальної договірної суми.

Дата виникнення податкових зобов’язань з ПДВ у неплатника, який отримує послуги від нерезидента, визначається аналогічно до платника ПДВ:

(1) дата списання коштів на користь нерезидента як оплата за послуги; або
(2) дата оформлення документа, який підтверджує факт отримання послуг.

Береться до уваги подія, що сталася раніше (п. 187.8 ПКУ). На цю дату договірна вартість перераховується у гривню за курсом НБУ, після чого до перерахованої бази нараховується ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!