Заголовок тимчасово відсутній

Для мінімізації податків (в момент передачі) і збереження контролю над активами найвигіднішим варіантом виглядає внесення ОЗ до статутного капіталу ТОВ Б, якщо не планується ліквідація ТОВ А у найближчій перспективі.

Якщо ж ліквідація ТОВ А - незворотна, краще розглядати продаж за оціненою ринковою вартістю з попереднім розрахунком податкового навантаження.

Оренда через ЄП - гнучкий тимчасовий варіант, але потребує юридичної обережності, аби уникнути перекваліфікації. Потрібно ще врахувати перехідні операції при переході із загальної систкми на єдиний податок, особливо це стосується якщо вибрати єдиний податок без ПДВ.

А тепер детальніше про кожний із трьох варіантів:

1. Продаж ОЗ з ТОВ А до ТОВ Б

Податкові наслідки: ПДВ: Згідно з п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551, база оподаткування ПДВ при постачанні основних засобів не може бути нижчою за балансову вартість (залишкову за даними бухобліку)

Прибуток: Дохід від реалізації потрапляє у фінрезультат, навіть якщо продаж із збитком.

Найнижча можлива ціна - це договірна вартість, але не нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду.

Ризики: виникає податкове навантаження - 20% ПДВ + 18% прибуток (у разі позитивного фінрезультату).

Варіант виправданий - коли потрібно швидко передати активи, не змінюючи структури власності.
ТОВ А планується до повної ліквідації - корпоративні права в інших підприємствах нецікаві.

2. Передача в оренду після переведення ТОВ А на ЄП (3 група без ПДВ або з ПДВ). ТОВ А переходить на спрощену систему (3 група, 5% або з ПДВ 3% і ПДВ 20%) і здає ОЗ в оренду ТОВ Б.

Податкові наслідки: Потрібно розуміти дохід за попередній рік був нижче ліміту, який діє на момент переходу. Якщо був вищий - не переведуть. ПДВ: при переході з загальної системи на єдиний податок без ПДВ, потрібно нарахувати ПДВ на всі залишки ТМЦ, ОЗ та ін., якими Підприємство проовжує користуватися і пояким був включений податковий кредит. У випадку переходу на єдиний податок з ПДВ - тут враховуємо тільки ліміт за попередній рік.

Якщо умови договору передають усі вигоди/ризики володіння, податкова може перекваліфікувати оренду у фінансову - це прирівнюється до продажу, і тоді виникає ПДВ та податок на прибуток (за наявності).

Особливо ризиковано, якщо договір включає: викуп ОЗ після закінчення оренди; великий строк оренди (наприклад, 3+ роки); щомісячні платежі, рівні амортизації.

Варіант виправданий, коли ТОВ А не ліквідовується найближчим часом; потрібне тимчасове використання ОЗ без переходу права власності; важлива мінімізація податкових витрат.

3. Внесення ОЗ до статутного капіталу ТОВ Б. ТОВ А передає ОЗ як вклад до СК ТОВ Б, натомість отримує корпоративні права.

Податкові наслідки: ПДВ: не нараховується (п. 196.1.7 ПКУ). Прибуток: не визнається дохід (відповідно до стандартів бухобліку - вклад до СК не є реалізацією).

Ризики: ТОВ А стає учасником ТОВ Б - у разі ліквідації ТОВ А доведеться або: продати ці корпоративні права - можливий податок на прибуток, або передати їх іншій особі - знову ж таки, оподаткування.

Варіант виправданий, коли обидва товариства контролюються однією особою або групою осіб; є стратегія збереження активу в структурі через участь у статутному капіталі; ліквідація ТОВ А не планується найближчим часом.

Раді допомогти, звертайтесь ще!