Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день. Підприємство на єдиному податку (4 група) надає безоплатну поворотну фінансову допомогу засновнику строком більше 12 місяців. Які наслідки будуть у підприємства з боку податкової?

ОК

Оксана, консультант

експерт

04.04.2025 | 18:31

Очікує відповідь

Підприємство на єдиному податку (4 група) надає поворотну фінансову допомогу своєму засновнику на строк понад 12 місяців.

Надання поворотної фінансової допомоги дозволене згідно з пп. 14.1.257 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n11999, поворотна фінансова допомога - це сума, яка надається безоплатно, без нарахування процентів, але підлягає обов’язковому поверненню. Ця норма не встановлює обмеження щодо строку повернення. Тобто строк понад 12 місяців є допустимим, якщо: є письмовий договір;
передбачено строк повернення; передбачено обов’язок повернення.

А також, немає прямої заборони в ПКУ для 4 групи на відміну від 1-3 груп, для 4 групи ПКУ не встановлює окремих заборон на надання допомоги засновнику. Однак діяльність має залишатися в межах, дозволених ст. 291 та 292¹ ПКУ - тобто підприємство повинно реально здійснювати сільськогосподарське виробництво. Якщо податкова побачить, що підприємство систематично надає допомогу засновнику, а не веде с/г діяльності - може бути поставлено під сумнів право залишатися на 4 групі.

Ще існує один ризик визнання допомоги безповоротною, тобто якщо допомога не буде повернута у строк, передбачений договором, або буде оформлена без строку повернення, податкова може розцінити її як безповоротну (аналогічно до безоплатної передачі майна). Це може тлумачитися як розподіл прибутку або використання активів підприємства не за цільовим призначенням.

Рекомендуємо оформити чіткий договір із зазначенням: строку повернення (навіть якщо більше 12 міс.), зобов’язання повернення, без нарахування %. Фіксуйте повернення частинами або в кінці строку - щоб мати докази виконання зобов’язань. Уникайте систематичної передачі коштів засновнику - це не типова операція для с/г підприємства, і може викликати питання при перевірці.

Висновок: вважаємо, що надання поворотної фінансової допомоги засновнику строком понад 12 місяців не порушує норм ПКУ, якщо є договір з умовами повернення, дотримано строків, діяльність підприємства відповідає вимогам 4 групи (с/г виробництво).

Раді допомогти, звертайтесь ще!