Заголовок тимчасово відсутній

Щодо дисконту і його амортизації по ОВДП

Якщо Ви придбали ОВДП з дисконтом і амортизуєте його, то ці доходи за загальними правилами враховуються в бухобліку та відповідно і у податковому обліку підприємства, яке придбало такі ОВДП, коригувань для фінрезультату на ці операції ПКУ не визначає.

Щодо бухобліку ОВДП, придбаних з дисокнтом

Правила такого обліку розписані в прикладі 1 до НПСБО 12 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0284-00#o133):

"4. Фінансові інвестиції первісно оцінюються та відображаються
у бухгалтерському обліку за собівартістю. Собівартість фінансової
інвестиції складається з ціни її придбання, комісійних винагород,
мита, податків, зборів, обов'язкових платежів та інших витрат,
безпосередньо пов'язаних з придбанням фінансової інвестиції."

На нашу думку, якщо Ви придбали ОВДП, то в обліку загальну суму, сплачену за облігації, Ви мали б розподілити і провести так:

Дт 373 Кт 311 - частина процентного доходу, що нарахована до моменту придбання Вами облігацій

Дт 35 Кт 311 - собівартість придбаних облігацій

Поки ОВДП обліковуються у Вас:

Дт 373 Кт 732 - нарахований за цей період купонний дохід

Дт 35 Кт 733 - амортизація дисконту

Якщо придбали з премією, то:

Дт 952 Кт 35 - амортизація премії

Щодо податкового обліку придбання ОВДП

На момент придбання в додатку ЦП чи РІ такі цінні папери не відображаються.

Оплата (погашення) по ОВДП:

Дт 311 Кт 373 - купонний дохід

Дт 311 Кт 35 - номінал облігації.

ЗІР (102.20.02, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38793):

"Чи відображаються у додатку ЦП до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств операції з придбання та продажу чи погашення облігацій внутрішніх державних позик України (ОВДП)?
Відповідь:
Операції з продажу облігацій внутрішніх державних позик України (далі – ОВДП) відображаються платником податку на прибуток у додатку ЦП до рядків 4.1.3 ЦП, 4.1.4 ЦП додатка РІ до рядка 03 РІ Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі – Додаток ЦП).
За операціями з придбання та погашення ОВДП положеннями ПКУ не передбачено різниць для коригування фінансового результату до оподаткування і тому такі операції не підлягають відображенню у Додатку ЦП. Операції з придбання та погашення ОВДП відображаються при визначенні фінансового результату до оподаткування та відповідно об’єкта оподаткування податком на прибуток підприємств згідно з правилами бухгалтерського обліку."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!