Підприємство у наказі визначає до якої групи віднести рослини.

Зелені насадження можуть обліковуватися:

1.У складі запасів – на субрахунку 208 або 209 , якщо строк їх корисного використання менше року (насіння, саджанці, цибулини тощо). При висаджуванні вартість посадкового матеріалу буде віднесено на витрати звітного періоду та відображено на рах. 92, 93, 94 залежно від спрямованості;

2. Як МНМА – на субрахунку 112, якщо строк корисного використання зелених насаджень більше року та їх вартість не перевищує встановленого підприємством вартісного критерію, що розмежовує в бухобліку основні засоби та МНМА (у податковому обліку – 20 000 грн.). Тобто якщо вказані вами рослини планується використовувати більше року, то можна віднести їх до МНМА.

У цілях амортизації таких об’єктів підприємство, використовує метод амортизації для МНМА визначений у наказі про облікову політику підприємства (прямолінійний, виробничий метод, 50%/50% або 100%).

3.У складі основних засобів – на субрахунку 108, якщо строк корисного використання більше року і вартість зелених насаджень при цьому перевищує встановлений підприємством вартісний критерій, що розмежовує в бухобліку основні засоби та МНМА . Амортизація багаторічних насаджень нараховується за правилами, установленими для будь-яких інших об’єктів основних засобів (за п.26 НП(с)БО 7). У вашому випадку також можна обліковувати зазначені рослини як основний засіб створивши з них об’єкт, наприклад: «Озеленення прилеглої території» .

Згідно Закону про благоустрій № 2807 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2807-15#n245 підприємства, установи, організації забезпечують благоустрій земельних ділянок, наданих їм на праві власності чи праві користування відповідно до закону. А також підприємства, установи, організації зобов'язані утримувати закріплені за ними на умовах договору з балансоутримувачем території в належному стані відповідно до законодавства та умов договору.

До елементів благоустрою (ст.21 Закону 2807) відносяться: зелені насадження (у тому числі снігозахисні та протиерозійні) уздовж вулиць і доріг, в парках, скверах, на алеях, бульварах, в садах, інших об'єктах благоустрою загального користування, санітарно-захисних зонах, на прибудинкових територіях.

Таким чином, зазначені витрати на озеленення території пов’язані з господарською діяльністю підприємства.

Тому у податковому обліку зазначені витрати відображаються за правилами бухобліку. Податкових різниць не передбачено, коли рослини обліковують у складі запасів або як МНМА. А якщо у складі основних засобів, то застосовуються податкові різниці пов’язані з амортизацією за ст.138 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662 , тільки для підприємств з різницями.

Раді допомогти, звертайтесь ще!