ПДВ при благодійній допомозі: складання ПН та декларація

Так, Ви маєте складати ПН і відображати операцію в декларції з ПДВ.

Безоплатна передача є операцією постачання (пп. 14.1.191 ПКУ) і відповідно об’єктом оподаткування ПДВ, база оподаткування для нарахування податкових зобов’язань визначається з ціни придбання подарунків (п. 188.1 ПКУ). При цьому немає значення придбавались товари з ПДВ або без ПДВ.

Для нарахування податкових зобов’язань треба оформити дві ПН:

• одну - на договірну ціну (тобто 0). Така ПН складається на неплатника, тобто з типом причини «02» та умовним ІПН 100000000000;
• другу — виходячи з ціни придбання подарунків з типом причини «15».

Зазначимо, що ПН для нарахування податкових зобов’язань до бази оподаткування може бути звичайною або зведеною (оформлюється не пізніше останнього дня місяця в якому відбулася видача подарунків). Особливості оформлення такої ПН наступні:

Заголовна частина:

• якщо оформлюється зведена ПН, то в полі «Зведена податкова накладна» вказується ознака «3»;
• в полі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю…)» - позначка «Х» та тип причини «15»;
• у рядках, відведених для зазначення даних покупця, постачальник (продавець) зазначає власні (п. 15 Порядку заповнення податкової накладної, затверджений Наказом Мінфіна від 31.12.2015 № 1307 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#Text)

Таблична частина розділу Б:

• у графі 2 — зазначається номенклатура товару / послуги та додатково додається фраза: «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до статей 188 і 189 Податкового кодексу України, над фактичною ціною постачання». ;
• графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 4, 5 — не заповнюються (пп. 9 п. 16 Порядку № 1307);
• у графі 7 відображається різниця (перевищення мінбази над договірною ціною постачання) без урахування ПДВ. У разі безкоштовної передачі подарунків в цій графі буде зазначена ціна їх придбання

Інші графи заповнюються в загальному порядку.

В декларції ПЗ нараховані на піставаі ПН з типом причини "15" відображаються у загальному порядку - рядку 1.1

Раді допомогти, звертайтесь ще!