Так, потрібно провести інвентаризацію.

Встановлення факту псування товару та його подальшого списання вимагає проведення інвентаризації. Це передбачено п. 7 розд. I Положенням № 879 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14#n17 .

Інвентаризація проводиться на день установлення факту псування продукції. Керівник своїм наказом має створити інвентаризаційну комісію. До її обов’язків входить визначення обсягу зіпсованих товарів, розроблення пропозицій щодо їх долі (використання у господарській діяльності, списання тощо).

За результатами інвентаризації комісія складає такі документи (підприємство може використовувати самостійно розроблені форми):

- Інвентаризаційний опис товарно-матеріальних цінностей В описі вказуються найменування зіпсованих товарів, її кількість, причини, ступінь і характер псування, пропозиції щодо її знецінення, списання або можливості використання;
- Звіряльну відомість результатів інвентаризації товарно-матеріальних та інших цінностей ;
- Протокол інвентаризаційної комісії. У протоколі також наводяться пропозиції щодо списання товарів або їх можливого використання. Протокол затверджується керівником підприємства протягом 5 робочих днів після завершення інвентаризації.
На підставі інвентаризації встановлюється кількість зіпсованого товару, виявляються відповідальні особи, отримуються пояснення та визначається, чи є їхня вина. Також має бути визначено подальше рішення щодо такого товару та шляхи його утилізації. Саме на підставі акта інвентаризації і рішення комісії такий товар може бути списаний з обліку підприємства.

Для списання зіпсованих товарів з балансу потрібно скласти відповідний первинний документ. На практиці таким документом є акт на списання . Чинним законодавством не передбачена типова форма такого акта. Тому, враховуючи положення ст. 9 Закону №996 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n155 та п.2.3 Положення 88 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0168-95#n17 , підприємство має розробити її самостійно.

В акті зазначають найменування зіпсованого товару, що підлягає списанню, його кількість та вартість, а також причини псування. Акт складається у двох примірниках (один передають матеріально відповідальній особі, другий – до бухгалтерії) та підписується членами інвентаризаційної комісії.

ПКУ не передбачено коригування фінансового результату до оподаткування на суми списання запасів як у межах природного убутку, так і понад них.

Тож така операція впливає на фінансовий результат до оподаткування лише за правилами бухгалтерського обліку.

Якщо товари не потрапляють під норми природного убутку, їх списання відображають записом Д-т 947 К-т 28.

Якщо маємо справу з продажем купованих товарів, призначених для роздрібного продажу, то суб'єкт господарювання повинен вести облік товарно-матеріальних цінностей за цінами продажу.

У випадку списання таких товарів необхідно списати і відповідну суму торгової націнки, що належить до їх вартості, — Д-т 947 К-т 282; Д-т 285 К-т 282.

До моменту виявлення винної особи вартість зіпсованих товарів слід відображати за дебетом позабалансового рахунку 072. Якщо протягом трьох років винну особу встановлено не буде, їх списують записом К-т 072.

У разі встановлення винної особи до закінчення трьох років вартість таких запасів також списують з позабалансового рахунку (К-т 072) разом із визнанням доходу та заборгованості винної особи (Д-т 375 К-т 716).

Щодо ПДВ, то якщо товари списуються понад норми природного убутку, потрібно нарахувати ПЗ згідно п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 . При цьому за базу оподаткування для нарахування компенсуючих ПЗ слід брати вартість придбання товарів/послуг, що списуються (п. 189.1 ПК).

«Компенсувальні» податкові зобов'язання з ПДВ, нараховані згідно з п. 198.5 ПКУ, відображають записом Д-т 947 К-т 641.

Отже, у разі списання з балансу зіпсованих товарів та за умови, що винну особу не встановлено, платник податку не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду складає зведену податкову накладну на такі запаси і нараховує податкові зобов'язання з ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!