Заголовок тимчасово відсутній

Українське підприємство (тов на загальній системі, платник пдв) надає послуги (проектні роботи - проектно - конструкторська документація) нерезиденту іракська філія тов «укрземресурс». розрахунки проводяться у євро. перша подія - складений та підписаний акт виконаних робіт - для цього представники українського підприємства їздили у ірак. питання: чи повинні ми скласти податкову накладну? - як правильно скласти податкову накладну? який код обрати - чи підходить код 21? як правильно зазначити отримувача - його індивідуальний податковий номер обрати 500000000000, чи якийсь інший? дякую.

ВК

Валентина, консультант

експерт

25.03.2025 | 22:16

Очікує відповідь

Якщо Ви надавати проектро-конструкторські послуги, то це відповідає визначенню терміну "інжиніринг" з ст. 14 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20231208#n256):

"14.1.85. інжиніринг - надання послуг (виконання робіт) із складення технічних завдань, проектних пропозицій, проведення наукових досліджень і техніко-економічних обстежень, виконання інженерно-розвідувальних робіт з будівництва об'єктів, розроблення технічної документації, проектування та конструкторського опрацювання об'єктів техніки і технології, надання консультації та авторського нагляду під час монтажних та пусконалагоджувальних робіт, а також надання консультацій, пов'язаних із такими послугами (роботами)"

Для таких послуг ПКУ визначає місце постачання в ст. 186 ПКУ наступним чином (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20231208#n4496):

"186.3. Місцем постачання зазначених у цьому пункті послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання. До таких послуг належать:

...в) консультаційні, інжинірингові, інженерні, юридичні (у тому числі адвокатські), бухгалтерські, аудиторські, актуарні, а також послуги з розроблення та тестування програмного забезпечення, з оброблення даних та надання консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі з використанням комп'ютерних систем;..."

Отже, якщо замовник - нерезидент, то Ви будете постачати послуги без ПДВ. Складати ПН не треба. Але ці послуги мають бути вказані в ряд. 5 декларації та в таблиці 1 додатку Д4.

Крім того, якщо Ви щось в Україні придбавали з ПДВ (товари/послуги/необоротні активи), які використовуються для надання таких неоподаткованих послуг, то маєте нараховувати умовні ПЗ :

- за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250316#n4931), якщо ці товари/псолуги 100% призанчені для таких послуг

- за ст. 199 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250316#n4967), якщо придбаін товари/послуги/необоротні активи використовуються і для послуг ан нерзидентів і для оподаткових операцій

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!