Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день.
Юридична особа на спрощеній системі (3група 5%) виступає експедитором, згідно претензії оплатила відшкодування за пошкоджений товар. У той же час пере виставило понесені витрати на перевізника так як це була його вина. Перевізник відшкодував ці витрати. Чи включати та оподатковувати цю суму як доход юридичної особи на спрощеній системі ?

ОК

Оксана, консультант

експерт

25.03.2025 | 00:02

Очікує відповідь

Податківці наполягають, що сума компенсації, отримана експедитором від перевізника, є його доходом і підлягає оподаткуванню єдиним податком (ЄП). Є альтернативна позиція (з якою податківці не погоджуються)

Тепер про все детальніше:

1. Позиція податкових органів (Лист ДФСУ від 16.08.2019 р. № 3850/6/99-99-12-02-03-15/ІПК) Податківці наполягають, що сума компенсації, отримана експедитором від перевізника, є його доходом і підлягає оподаткуванню єдиним податком (ЄП). Вони аргументують це тим, що: Відповідальність за втрату вантажу несе експедитор ст. 932 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4416, навіть якщо він залучає перевізника. Компенсація від перевізника є відшкодуванням збитків експедитора, а не замовника. Згідно з п. 292.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038, дохід платника ЄП включає всі грошові надходження, а в бухгалтерському обліку такі суми визнаються операційними доходами П(С)БО 15 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o12. А посередницькі норми п. 292.4 ПКУ не застосовуються, оскільки компенсація не є оплатою за послуги чи роботи.

2. Альтернативна позиція. Компенсація збитків є транзитними коштами, які експедитор отримує лише для перерахування замовнику. У бухгалтерському обліку це лише розрахункові операції, що не формують дохід експедитора (Дт 685 "Розрахунки з іншими кредиторами" - Кт 374 "Розрахунки за претензіями" - виставили претензію перевізникові; Дт 311 "Поточні рахунки в національній валюті" - Кт 685 "Розрахунки з іншими кредиторами" - при надходженні компенсації від перевізника; Дт 374 "Розрахунки за претензіями" - Кт 311 "Поточні рахунки в національній валюті" - при перерахуванні її замовникові). Пункт 292.4 ПКУ мав би застосовуватися, адже логіка його передбачає оподаткування лише реального доходу посередника. Дохід повинен виникати в замовника, а не в експедитора (якщо замовник на ЄП).

Позиція ДПС базується на тому, що будь-яке грошове надходження є доходом платника ЄП. Тому податківці наполягають на включенні компенсації від перевізника до доходу експедитора.З бухгалтерської точки зору, ця компенсація є транзитними коштами і не повинна включатися до доходу. Через відсутність чіткої норми в ПКУ, яка б це регулювала, податківці займають фіскальну позицію.

Рекомендація: Якщо хочете уникнути ризику донарахувань та суперечок із податковою, краще враховувати компенсацію у доході та сплачувати ЄП або скористатися правом, яке передбачене ст. 52 Податкового кодексу та отримати індивідуальну податкову консультацію. Якщо ж приймите альтернативну позицію, то потрібно бути готовими до можливих судових спорів та доводити, що це транзитні кошти та вони не підлягають оподаткуванню.

Раді допомогти, звертайтесь ще!