Заголовок тимчасово відсутній

Податківці наполягають, що сума компенсації, отримана експедитором від перевізника, є його доходом і підлягає оподаткуванню єдиним податком (ЄП). Є альтернативна позиція (з якою податківці не погоджуються)

Тепер про все детальніше:

1. Позиція податкових органів (Лист ДФСУ від 16.08.2019 р. № 3850/6/99-99-12-02-03-15/ІПК) Податківці наполягають, що сума компенсації, отримана експедитором від перевізника, є його доходом і підлягає оподаткуванню єдиним податком (ЄП). Вони аргументують це тим, що: Відповідальність за втрату вантажу несе експедитор ст. 932 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4416, навіть якщо він залучає перевізника. Компенсація від перевізника є відшкодуванням збитків експедитора, а не замовника. Згідно з п. 292.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038, дохід платника ЄП включає всі грошові надходження, а в бухгалтерському обліку такі суми визнаються операційними доходами П(С)БО 15 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o12. А посередницькі норми п. 292.4 ПКУ не застосовуються, оскільки компенсація не є оплатою за послуги чи роботи.

2. Альтернативна позиція. Компенсація збитків є транзитними коштами, які експедитор отримує лише для перерахування замовнику. У бухгалтерському обліку це лише розрахункові операції, що не формують дохід експедитора (Дт 685 "Розрахунки з іншими кредиторами" - Кт 374 "Розрахунки за претензіями" - виставили претензію перевізникові; Дт 311 "Поточні рахунки в національній валюті" - Кт 685 "Розрахунки з іншими кредиторами" - при надходженні компенсації від перевізника; Дт 374 "Розрахунки за претензіями" - Кт 311 "Поточні рахунки в національній валюті" - при перерахуванні її замовникові). Пункт 292.4 ПКУ мав би застосовуватися, адже логіка його передбачає оподаткування лише реального доходу посередника. Дохід повинен виникати в замовника, а не в експедитора (якщо замовник на ЄП).

Позиція ДПС базується на тому, що будь-яке грошове надходження є доходом платника ЄП. Тому податківці наполягають на включенні компенсації від перевізника до доходу експедитора.З бухгалтерської точки зору, ця компенсація є транзитними коштами і не повинна включатися до доходу. Через відсутність чіткої норми в ПКУ, яка б це регулювала, податківці займають фіскальну позицію.

Рекомендація: Якщо хочете уникнути ризику донарахувань та суперечок із податковою, краще враховувати компенсацію у доході та сплачувати ЄП або скористатися правом, яке передбачене ст. 52 Податкового кодексу та отримати індивідуальну податкову консультацію. Якщо ж приймите альтернативну позицію, то потрібно бути готовими до можливих судових спорів та доводити, що це транзитні кошти та вони не підлягають оподаткуванню.

Раді допомогти, звертайтесь ще!