Рекомендую отримати індивідуальну податкову консультацію (ІПК), щоб врахувати всі нюанси вашого договору та уникнути податкових ризиків

На основі індивідуальна податкова консультація від 18.09.2024 № 4523/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК, «Щодо окремих питань оподаткування доходів нерезидента від здійснення операцій з надання хмарних послуг» можна зробити наступні висновки:

Чи є оплата за хмарні послуги доходом нерезидента з джерелом походження в Україні?

• Ні, оплата за хмарні послуги, які не мають характеру оренди, не є доходом нерезидента з джерелом походження в Україні.


• Згідно з п.п. 141.4.1 ПКУ (абзац "к") - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752, доходи нерезидента від надання послуг резиденту України (включаючи міжнародні інформаційні послуги) не підлягають оподаткуванню в Україні, якщо не є орендою чи роялті.


• Якщо хмарні послуги не передбачають передання прав інтелектуальної власності або оренди обладнання, вони вважаються послугами, а не орендними платежами чи роялті.


• Важливо: У договорі потрібно чітко зазначити, що це послуги з доступу до хмарної інфраструктури, а не оренда серверного обладнання або надання прав на використання програмного забезпечення.

Чи потрібно сплачувати податок на репатріацію (15%)?

• Ні, якщо послуги не є орендою або роялті.


• Якщо договір чітко визначає хмарні послуги як послуги, а не оренду обладнання або передання прав інтелектуальної власності, то відповідно до п.п. 141.4.2 ПКУ податок на репатріацію не утримується.


• Якщо послуги містять ознаки оренди хмарного сховища, ДПС може трактувати їх як оренду серверів (інфраструктури), і тоді необхідно утримати податок на репатріацію (15%) або застосувати нульову ставку згідно з міжнародним договором.


• Щоб уникнути податку на репатріацію: У договорі необхідно вказати, що це надання хмарних послуг (ІТ-послуг), а не оренда обладнання. Якщо є угода про уникнення подвійного оподаткування, слід отримати довідку про податкове резидентство нерезидента.

Чи потрібно нараховувати ПДВ (20%)?

• Так, українське підприємство повинно нарахувати ПДВ за механізмом "зворотного" нарахування.


• Відповідно до п. 186.3 ПКУ, місцем постачання електронних послуг (до яких належать хмарні послуги) є місце реєстрації отримувача послуг, тобто Україна.


• Отже, навіть якщо сервери фізично знаходяться за кордоном, українське підприємство повинно нарахувати ПДВ (20%) на отримані послуги та відобразити це у декларації.


• Якщо підприємство не є платником ПДВ, то воно зобов’язано самостійно нарахувати та сплатити ПДВ за такими операціями згідно з п. 208.4 ПКУ, та подати особливий Розрахунку податкових зобов’язань у строки звичайної місячної звітності (до 20-го числа наступного місяця), сплата ПДВ до бюджету до 30-го числа місяця (після звітного періоду).

Раді допомогти, звертайтесь ще!