Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день! Прошу роз'яснити, якщо підприємство отримує від нерезидента доступ до послуг в мережі Інтернет, а саме можливість розміщення інформації/даних чи обладнання на технічних ресурсах Виконавця підключених до мережі (хмарні послуги) і місце постачання за межами території України, чи вважається оплата за договором виплатою нерезиденту з доходу отриманого на території України і що потрібно для уникнення подвійного оподаткування? Дякую.

ОК

Оксана, консультант

експерт

21.03.2025 | 03:29

Очікує відповідь

Рекомендую отримати індивідуальну податкову консультацію (ІПК), щоб врахувати всі нюанси вашого договору та уникнути податкових ризиків

На основі індивідуальна податкова консультація від 18.09.2024 № 4523/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК, «Щодо окремих питань оподаткування доходів нерезидента від здійснення операцій з надання хмарних послуг» можна зробити наступні висновки:

Чи є оплата за хмарні послуги доходом нерезидента з джерелом походження в Україні?

Ні, оплата за хмарні послуги, які не мають характеру оренди, не є доходом нерезидента з джерелом походження в Україні.

Згідно з п.п. 141.4.1 ПКУ (абзац "к") - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752, доходи нерезидента від надання послуг резиденту України (включаючи міжнародні інформаційні послуги) не підлягають оподаткуванню в Україні, якщо не є орендою чи роялті.

Якщо хмарні послуги не передбачають передання прав інтелектуальної власності або оренди обладнання, вони вважаються послугами, а не орендними платежами чи роялті.

Важливо: У договорі потрібно чітко зазначити, що це послуги з доступу до хмарної інфраструктури, а не оренда серверного обладнання або надання прав на використання програмного забезпечення.

Чи потрібно сплачувати податок на репатріацію (15%)?

Ні, якщо послуги не є орендою або роялті.

Якщо договір чітко визначає хмарні послуги як послуги, а не оренду обладнання або передання прав інтелектуальної власності, то відповідно до п.п. 141.4.2 ПКУ податок на репатріацію не утримується.

Якщо послуги містять ознаки оренди хмарного сховища, ДПС може трактувати їх як оренду серверів (інфраструктури), і тоді необхідно утримати податок на репатріацію (15%) або застосувати нульову ставку згідно з міжнародним договором.

Щоб уникнути податку на репатріацію: У договорі необхідно вказати, що це надання хмарних послуг (ІТ-послуг), а не оренда обладнання. Якщо є угода про уникнення подвійного оподаткування, слід отримати довідку про податкове резидентство нерезидента.

Чи потрібно нараховувати ПДВ (20%)?

Так, українське підприємство повинно нарахувати ПДВ за механізмом "зворотного" нарахування.

Відповідно до п. 186.3 ПКУ, місцем постачання електронних послуг (до яких належать хмарні послуги) є місце реєстрації отримувача послуг, тобто Україна.

Отже, навіть якщо сервери фізично знаходяться за кордоном, українське підприємство повинно нарахувати ПДВ (20%) на отримані послуги та відобразити це у декларації.

Якщо підприємство не є платником ПДВ, то воно зобов’язано самостійно нарахувати та сплатити ПДВ за такими операціями згідно з п. 208.4 ПКУ, та подати особливий Розрахунку податкових зобов’язань у строки звичайної місячної звітності (до 20-го числа наступного місяця), сплата ПДВ до бюджету до 30-го числа місяця (після звітного періоду).

Раді допомогти, звертайтесь ще!