Заголовок тимчасово відсутній

Відповідно до п. 189.4 ст. 189 ПКУ дата збільшення податкових зобов’язань та податкового кредиту платників податку, що здійснюють постачання/отримання товарів/послуг у межах договорів комісії (консигнації), поруки, доручення, довірчого управління, інших цивільно-правових договорів та без права власності на такі товари/послуги, визначається за правилами, встановленими ст.ст. 187 та 198 ПКУ.

Податкові зобов'язання у комісіонера виникають за правилом «першої події» (п. 187.1 ПК): або на дату отримання коштів від комітента у випадку передоплати посередницьких послуг; або на дату оформлення акта про фактично надані комісійні послуги.

Тобто, ПЗ у комітента виникають на дату передачі послуги комісіонерові або на дату отримання оплати від комісіонера, в залежності від того, яка з подій відбудеться першою. Це правило "першої події" стосується і ПДВ.
Комітент повинен скласти податкову накладну (ПН) на комісіонера на дату першої події та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН).

При передачі послуги комісіонерові, комітент відображає дебіторську заборгованість комісіонера та визнає дохід від реалізації послуги:Дт 36 (Дебіторська заборгованість) — Кт 703 (Доходи від реалізації послуг).
Суму винагороди комісіонера комітент визнає витратами на збут:Дт 93 (Витрати на збут) — Кт 685 (Розрахунки з іншими кредиторами).

Якщо комісійна винагорода утримується комісіонером з виручки, то перша подія для нарахування ПЗ комісіонера є отримання коштів від покупця. Для комісійної винагороди комісіонер складає ПН на комітента.

Якщо ж за договором комісії комісіонер при отриманні коштів за реалізований товар одразу визначає суму своєї винагороди та за її мінусом перераховує кошти комітенту, то дохід має бути визнано в момент отримання коштів від покупця.

Раді допомогти, звертайтесь ще!