Заголовок тимчасово відсутній

Оподаткування дарунків залежить від їх вартості на 1 людину. Обліковувати подарунки рекомендуємо на рахунку 209 «Інші матеріали». При передачі подарунків відображаємо Дт 949 Кт 209 , якщо працівникам – Дт 663 Кт 209.

Вартість дарунків у частині, що не перевищує 25% мінзарплати в розрахунку на місяць, встановленої на 1 січня звітного податкового року, звільнена від оподаткування податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) (пп. 165.1.39 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699). У 2025 році – це 2000 грн. Якщо вартість букетів квітів не перевищує 2000 грн., то ПДФО та військовий збір не потрібно утримувати. А от сума перевищення над 2000 грн. буде вважатись додатковим благом (п.п. «е» п.п.164.2.17 п.174.6 ПКУ) й різницю оподатковують ПДФО за ставкою 18% (з натуральним коефіцієнтом) та військовим збором 5% (без натурального коефіцієнта).

Безоплатну передачу подарунків оподатковують ПДВ на загальних підставах, як постачання товару (пп. 14.1.191 ПКУ). Потрібно скласти дві податкові накладні:

Перша накладна: на нульову договірну ціну (сума ПДВ – «0»).

Друга накладна: на суму перевищення (тип причини 15, код ознаки – 3).

При цьому база оподаткування операцій не може бути нижче ціни придбання таких букетів квітів.

Водночас компенсуючі податкові зобов’язання за п. 198.5 ПКУ вже не виникають.

Що стосується податку на прибуток, то вартість букетів зменшить фінрезультат, а відповідно і об’єкт оподаткуванням прибутком. Коригувальних різниць у даній ситуації не виникає.

Щодо ЄСВ податківці застосовують п. 1 ч. 1 ст. 7 Закону України від 08.07.2010 №2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування». За ним, базою нарахування ЄСВ для роботодавців є сума нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати. Таким чином вартість подарунка є базою для нарахування ЄСВ. Роз’яснення ДПС щодо нарахування ЄСВ на вартість подарунка в ЗІР, категорія 201.03.

Хоча є фахівці, які вважають, що ЄСВ не буде, бо дохід у вигляді дарунка не входить у фонд оплати праці посилаючись на п.3.23 Інструкції зі статистики заробітної плати №5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#Text та п.8 розд. ІІ Переліку №1170 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#Text . Але ДПС іншої думки.

Тож оскільки подарунки є складовою заробітної плати, в Додатку Д1 їх окремо не виділяють, а показують одним рядком з зарплатою. В Додатку 4ДФ вартість букетів показують в графах 3а та 3. Ознака доходу – «160», а на оподатковану частину ознака доходу – «126».

Більше інформації https://7eminar.ua/news/5442-podarunki-na-8-bereznya-u-viglyadi-sertifikativ-nominalom-500-grn .

Раді допомогти, звертайтесь ще!