Заголовок тимчасово відсутній

Щодо уточнення:

Так, потрібно застосувати 30% різницю за пп.140.5.4 ПКУ, але є винятки по операціям з такими нерезидентами.

Таку різницю потрібно показувати тільки за підсумками року (пп. 140.5.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 ) відповідно в ряд.3.1.6.1 і ряд. 3.1.6.2 додатка РІ. Податківці підкреслюють, що 30% різницю за придбанням в особливих нерезидентів відображають незалежно від того, відображені такі придбання у бухоблікових витратах у звітному періоді чи ні, тобто якщо є тільки аванс нерезиденту – придбання ще не має, якщо товар оприбутковано, але ще не продано – придбання є й різницю рахуємо. Для коригування потрібно брати договірну (контрактну) вартість імпортних товарів (необоротних актів, робіт, послуг) без урахування ПДВ (тобто до вартості не включаємо ТЗВ, митні платежі, курсові різниці, тощо). Ця різниця застосовується тільки у податковому обліку, вартість у бухгалтерському обліку ніяк не коригуємо.

30% коригування за придбаннями в особливих нерезидентів не проводять і фінансовий результат не коригують платник – малодохідники, які прийняли рішення не застосовувати податкові різниці.

Не підпадають під 30% різницю:

- контрольовані операції з нерезидентами (різниці за якими визначають за пп.140.5.2 ПКУ);

- проценти за борговими зобов’язаннями (різниці за п.140.2 ПКУ);

- роялті (різниці пп.140.5.6 ПКУ);

- якщо витрати за придбанням в особливих нерезидентів підтверджені платником за цінами, визначеними за принципом «витягнутої руки» (пп.140.5.4 ПКУ).

Коригування за пп. 140.5.4 та 140.5.5-1 п. 140.5 ст. 140 ПКУ не застосовуються, якщо операції не є контрольованими, а платник податку на прибуток провів власне дослідження та може підтвердити, що вартість товарів (робіт, послуг) відповідає ринковим цінам (тобто цінам, визначеним за принципом «витягнутої руки»). Таке підтвердження готується відповідно до процедури, встановленої ст. 39 ПКУ, але без подання Звіту про КО.

Варто пам'ятати, що операції, здійснені з «особливими» нерезидентами, повинні мати під собою розумне економічне обґрунтування (ділову мету). Це означає, що в результаті здійснення таких операцій компанія має одержати економічний ефект у вигляді приросту (збереження) активів компанії та/або їх вартості, або такі операції мають створити умови для приросту (збереження) активів у майбутньому.

Відповідно до абз.3 пп. 14.1.231 п. 14.1 ст. 14 ПКУ в операціях з нерезидентами відсутня ділова мета, якщо:

· операції здійснювалися з метою несплати (неповної сплати) суми податків та/або зменшення обсягу оподатковуваного прибутку української компанії;

· в аналогічних умовах компанія не готова була б здійснити аналогічні операції з непов'язаними особами.

Якщо ж буде встановлено, що операції з «особливими» нерезидентами не мали ділової мети, фінансовий результат до оподаткування необхідно збільшити на всю суму вартості товарів (у т.ч. необоротних активів), робіт та послуг, придбаних у та/або реалізованих на користь таких нерезидентів.

Обов'язок доведення відсутності ділової мети покладається на контролюючий орган із застосуванням відповідних положень ст. 39 ПКУ.

Більше інформації https://7eminar.ua/events/3219/6379 .

Ні, такі операції не вважаються контрольованими, якщо виконуються умови п.39.2.1.7 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1031 :

Господарські операції, передбачені підпунктами 39.2.1.1 (крім операцій, що здійснюються між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні) і 39.2.1.5 цього підпункту, визнаються контрольованими, якщо одночасно виконуються такі умови:

- річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 150 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік;

- обсяг таких господарських операцій платника податків з кожним контрагентом, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 10 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік.

За даними наведеними у запитанні господарські операції з усіма контрагентами не перевищують суму 10 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків).

Раді допомогти, звертайтесь ще!