Оформлення працівника на ФОП: ризики, оподаткування та умови роботи

ЄСВ сплачується з фактично нарахованої зарплати (з 2 000 грн), а не з мінімальної заробітної плати, оскільки для цього працівника робота у ФОП буде зовнішнім сумісництвом (його основне місце роботи — директор у ТОВ).
Те, що працівник зареєстрований як ФОП і сплачує ЄСВ за себе, не звільняє роботодавця від обов'язку нараховувати ЄСВ на його заробітну плату.
Найкраще та найбезпечніше оформити його за звичайним трудовим договором про роботу за зовнішнім сумісництвом на умовах неповного робочого часу.

Статус працівника та сплата ЄСВ

• Основне місце роботи: Якщо людина працює директором у ТОВ на повний день, це її основне місце роботи. Отже, прийняття на роботу до ФОП є зовнішнім сумісництвом (Кодекс законів про працю України, ст. 102-1). https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/322-08#n633
• Правило ЄСВ для сумісників: Згідно з Законом України № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску...», абз. 3 ч. 5 ст. 8, при нарахуванні заробітної плати фізособам з джерел не за основним місцем роботи ставка ЄСВ (22%) застосовується до фактичної бази нарахування незалежно від її розміру. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n194
• Відсутність доплати до мінімального ЄСВ: Роботодавець не повинен донараховувати ЄСВ до мінімального страхового внеску (який у 2026 році становить 1 902,34 грн). Вимога про доплату до мінімалки діє виключно за основним місцем роботи.
• Статус ФОП: Підприємницький статус працівника та сплата ним ЄСВ «за себе» як ФОП не звільняють роботодавця від сплати ЄСВ з його заробітної плати, але саме факт зовнішнього сумісництва дозволяє нараховувати ЄСВ на фактичні 2 000 грн.

Зовнішнє сумісництво на неповний робочий час Прийняття на роботу за сумісництвом на неповний робочий час (наприклад, на 0,05 або 0,1 ставки чи за графіком 2 години на тиждень) відповідно до КЗпП України, ст. 56.
Нараховується пропорційно відпрацьованому часу або встановленому окладу за неповний час — 2 000 грн.
Простий кадровий облік, відсутність жорстких мінімальних гарантій за годинами (на відміну від ТДНЧ).

Трудовий договір з нефіксованим робочим часом (ТДНЧ) Укладається договір згідно зі ст. 21-1 КЗпП України. При нарахуванні зарплати за ТДНЧ ЄСВ також нараховується на фактичну базу (Закон № 2464-VI, абз. 4 ч. 5 ст. 8). Законодавство встановлює мінімальну гарантовану оплату за ТДНЧ — не менше ніж за 32 години робочого часу на місяць (КЗпП України, ч. 12 ст. 21-1). Якщо працівник фактично відпрацює 8 годин на місяць, йому все одно потрібно виплатити зарплату не менше ніж за 32 години.
Як реалізувати: Якщо обрати ТДНЧ, годинну ставку у договорі потрібно розрахувати так, щоб сума за гарантовані 32 години становила 2 000 грн (годинна ставка = 2 000 / 32 = 62,50 грн/год).

Раді допомогти, звертайтесь ще!