Правильне облікування витрат на рекламу з корпоративної картки ТОВ

Так, у наведеній ситуації списані з корпоративної картки кошти доцільно відображати через підзвітну особу (директора), а не одразу списувати на витрати. Подавати авансовий звіт за кожним щоденним списанням не потрібно. Операції обліковуються через субрахунок 372 на підставі банківської виписки та підсумкової бухгалтерської довідки разом з інвойсами.

Відповідно до пп. 170.9.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, якщо розрахунки здійснювалися із застосуванням корпоративного платіжного інструменту та при цьому у працівника не виникає оподатковуваного доходу (додаткового блага), авансовий звіт не складається і не подається, якщо інше не передбачено внутрішнім положенням підприємства.

Оскільки Meta (Facebook) і TikTok є нерезидентами та не оформлюють акти наданих послуг за українськими правилами, для підтвердження рекламних витрат відповідно до ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text слід мати наказ керівника про проведення рекламної кампанії із визначенням відповідальної особи (директора), банківську виписку за корпоративною карткою, інвойси (квитанції), отримані з рекламних кабінетів Meta Ads Manager і TikTok Ads Manager (розділ «Billing»), а також бухгалтерську довідку, яка узагальнює суму витрат за місяць і містить усі обов'язкові реквізити первинного документа.

Підтвердні документи необхідно подати до бухгалтерії до кінця місяця, що настає за місяцем здійснення оплати, відповідно до пп. 170.9.3 Податкового кодексу України.

Якщо підприємство є платником ПДВ, рекламні послуги, отримані від нерезидентів, вважаються такими, місце постачання яких знаходиться на митній території України відповідно до пп. 186.3 Податкового кодексу України. У такому випадку підприємство повинно нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ за ставкою 20 % на дату першої події (дату списання коштів з корпоративної картки) відповідно до п. 180.2 та п. 187.8 Податкового кодексу України, скласти і зареєструвати в ЄРПН податкову накладну з типом причини «14» («Складена отримувачем (покупцем) послуг від нерезидента»), а після її своєчасної реєстрації має право включити суму ПДВ до податкового кредиту відповідно до п. 198.2 та п. 208.2 Податкового кодексу України.

Якщо ТОВ не зареєстроване платником ПДВ, але отримує рекламні послуги від нерезидента, місце постачання яких визначається на митній території України відповідно до пп. 186.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, воно також зобов'язане нарахувати та сплатити ПДВ до бюджету як отримувач послуг від нерезидента відповідно до п. 180.2 та ст. 208 Податкового кодексу України. Для цього подається Розрахунок податкових зобов'язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками ПДВ на митній території України, за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 28.01.2016 № 21. Сума ПДВ сплачується до бюджету у строки, встановлені Податковим кодексом України.

проведення для платниа пдв

Якщо протягом місяця на рекламу списано 50 000 грн, сума ПДВ становитиме 10 000 грн (50 000 × 20 %).

Перераховано кошти з основного рахунку на корпоративний картковий рахунок — Дт 311/КР – Кт 311

Списано кошти за рекламу у Facebook / TikTok — Дт 372 – Кт 311/КР

Відображено витрати на рекламу за місяць (на підставі бухгалтерської довідки та інвойсів) — Дт 93 – Кт 632

Проведено взаємозалік розрахунків із підзвітною особою та постачальником — Дт 632 – Кт 372

Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ (20 %) — Дт 643 – Кт 641/ПДВ

Відображено податковий кредит після реєстрації податкової накладної в ЄРПН — Дт 641/ПДВ – Кт 643

Раді допомогти, звертайтесь ще!