Заголовок тимчасово відсутній

Вітаю
ТОВ, платник податку на прибуток на загальних підставах, раніше мали дохід до 40 млн.грн. та не нараховували різниці. У 2023 році придбали у нерезидента (країна Сінгапур) товар для господарської діяльності на суму 3 млн.грн. І в цьому ж році Підприємство отримало дохід 50 млн.грн. і таким чином з 2024 року перейшли у високодохідні підприємства. Чи потрібно було у 2023 році збільшувати фінрезультат на 30% від вартості придбання товару у Нерезидента (Сінгапур) і подавати додаток РІ до декларації за 2023 рік?
дякую

ІК

Інеса, консультант

експерт

26.02.2025 | 13:43

Відповідь надано

Оскільки Ваша компанія стала високодохідником по результатам ще 2023 року, то вже за 2023 рік потрібно було подавати Декларацію з податку на прибуток з застосуванням всіх необхідних різниць та поданням додатку РІ та інших необхідних додатків.

Зг. п.п. 134.1.1. п. 134.1 ст. 134 ПКУ Якщо у платника, який прийняв рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років та коригувань, в будь-якому наступному році річний дохід (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній річний звітний період перевищує сорок мільйонів гривень, такий платник визначає об’єкт оподаткування починаючи з такого року шляхом коригування фінансового результату до оподаткування на усі різниці. ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n10624 )

Щодо визначення чи потрібно було нараховувати 30% різницю приведемо наступні моменти:

Детально про 30% різницю розповіли наші колеги за посиланням https://7eminar.ua/events/3219/6379

Для аналізу спочатку потрібно перевірити, чи входить країна комппанії нерезидента до переліку країн, які відповідають критеріям, установленим п.п. 39.2.1.2 п.п 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 ПКУ, у Вашому випадку країна Сінгапур не відноситься до вказаного переліку затвердженого Постановою КМУ №1045 від 27.12.2017 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1045-2017-%D0%BF/ed20250101#Text )

Надалі потрібно перевірити організаційно-правову форму компанії нерезидента, чи входить вона до переліку форм затверджених постановою КМУ 480 від 04.07.2017 р. ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF#Text ). Вказані Постанови потрібно розглядати в редакції чинній на момент, коли мав подаватися звіт.

Якщо у Вас ще залишаться питання, уточніть будь ласка, так як для більш широкої відповіді недостатньо інформації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!