Заголовок тимчасово відсутній

Фактично питання стоїть у тому, чи може експедитор надати акти іншою датою, ніж отримані послуги від перевізника.

Якщо перевізник — платник ПДВ, то за посередницькими правилами послуги перевезення проходять у ПДВ-обліку через експедитора. Тобто, в такому разі експедитор на загальних підставах (як посередник) з вартості перевезення:

— за першою подією (перерахуванням передоплати перевізникові або отриманням послуг перевезення) відобразить податковий кредит — ПК (на підставі податкових накладних від перевізника — платника ПДВ);

— за першою подією (отриманням передоплати від замовника або наданням послуг) нарахує податкові зобов’язання — ПЗ (складе податкову накладну — ПН) і перевиставить послуги перевезення на замовника — з тією ставкою ПДВ (20 % або 0 %), з якою отримав від перевізника. Тому якщо перевезення — міжнародне, то в експедитора виникнуть податкові зобов’язання з ПДВ за ставкою 0 % ПДВ (лист ДФСУ від 24.06.2019 № 2887/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

Отже, шукаємо підстави надання акта послуг пізніше, ніж дата отримання їх від перевізника.

По-перше, Закон про транспортно-експедиторську діяльність взагалі не згадує акт наданих послуг, а отже, і не регулює, коли саме він має надаватися. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1955-15?find=1&text

У Законі вказано:

"Факт надання послуги експедитора при перевезенні підтверджується єдиним транспортним документом або комплектом документів (залізничних, автомобільних, авіаційних накладних, коносаментів тощо), які відображають шлях прямування вантажу від пункту його відправлення до пункту його призначення."
Але тут йдеться про підтвердження, а не дату надання послуг. Якщо припустити, що послуга передбачає декілька перевезень, то в цьому разі акт надання послуг може бути один, і тому вже не буде виконуватися умова, що податкові накладні видаються в день їхньої виписки перевізником. Адже п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text чітко визначає, що для послуг датою податкової події у разі надання послуг буде саме:

"для послуг — дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку."
Якщо в акті наданих послуг буде вказано дату надання послуг перевізника, але сам акт буде складений після надання послуги в наступному періоді, то, відповідно до п. 187.1 ПКУ, ПН може бути складена тільки датою акта.

Яка причина може бути для складання акта пізніше, ніж послуга перевезення?

На мій погляд, це може бути умова, прописана безпосередньо в договорі транспортного експедирування.

Істотними умовами договору транспортного експедирування є, зокрема:

вид послуги експедитора;
вид та найменування вантажу;
права, обов’язки сторін;
відповідальність сторін, у тому числі в разі завдання шкоди внаслідок дії непереборної сили;
розмір плати експедитору;
порядок розрахунків;
пункти відправлення та призначення вантажу;
порядок погодження змін маршруту, виду транспорту, вказівок клієнта;
строк (термін) виконання договору;
а також усі ті умови, щодо яких за заявою хоча б однієї із сторін має бути досягнуто згоди. (Закон про транспортно-експедиторську діяльність, ст. 9 ч. 3)
Достатньо вказати в договорі або інший термін його виконання, або додати якусь незначну послугу, яку надає сам експедитор безпосередньо (тобто зробити договір змішаного типу), і щоб ця послуга завершилася саме в лютому, тоді загальний акт наданих послуг буде включати всі послуги за цим договором після їх остаточного виконання.

.

Раді допомогти, звертайтесь ще!