Заголовок тимчасово відсутній

Щодо першого питання – ні, таку ПН не можна включити до декларації з ПДВ за січень 2025 року.

Згідно з п.198.6 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ), «у разі якщо платник податку не включив у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму податку на додану вартість на підставі отриманих податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів з дати складення податкової накладної/розрахунку коригування». Але цей та деякі інші строки були призупиненні до 01.08.23 р. через війну (п.69.9 підр.10 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 ).

Саме тому останній період, коли можна було включити таку ПН до складу податкового кредиту – це червень 2024 року (тобто коли минув строк, який дорівнює 365 кал/днів мінус кількість днів з дати складення ПН до 23.08.24 р.).

Разом з цим Ви цілком маєте надати УР до декларації з ПДВ за червень 2024 року: згідно з п.50.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1258 ), «у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 цього Кодексу) платник податків самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених цією статтею), він зобов'язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку». В п.102.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2287 ), в свою чергу, мова йде про строк не пізніше 1095 кал/днів з дати що настає за останнім днем граничного строку подання податкової декларації Тобто в такому випадку ще є можливість надати УР до декларації з ПДВ за червень 2024 року не пізніше липня 2027 року.

Щодо другого питання: згідно з п.69.1 підр.10 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 ) в мовах воєнного стану тимчасово заборонено подання УР до декларацій з ПДВ за періоди до лютого 2022 року, які передбачають зменшення ПДВ до сплати або збільшення ПДВ до відшкодування. Саме тому, якщо подання УР до декларації за січень 2022 р. призведе до такого, то УР не можна подавати.

Але у разі, якщо тільки зміниться від’ємного значення ПДВ, яке переноситься до податкового кредиту наступних періодів, то такий УР можна подавати.

Щодо третього питання – враховуючи все вищенаведене – таку ПН можна включити до будь якої декларації з ПДВ з січня 2024 року до червня 2024 року, шляхом подання УР.

Раді допомогти, звертайтесь ще!