Заголовок тимчасово відсутній

Швидше за все Ви маєте на увазі можливість включення ПН до податкового кредиту покупцем - тому що постачальник в будь якому випадку незалежного від факту реєстрації виданих ПН включає їх до складу податкових зобов’язань з ПДВ відповідно в листопаді 2024 року та в січні 2025 року.

Але щодо включення покупцем до складу податкового кредиту ситуація інша.

Щодо ПН № 1 від 11.11.24 р. – вона вважається зареєстрованою своєчасно: згідно з роз’ясненням податківців, «…після прийняття в установленому порядку та набрання чинності рішенням про реєстрацію ПН та/або РК в ЄРПН, ПН/РК до податкової накладної реєструється в ЄРПН тією датою, за якою ПН/РК до податкової накладної було надіслано до ДПС з метою реєстрації в ЄРПН, що зафіксовано у квитанції.» (посилання на повний текст: https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/714237.html , роз’яснення ГУ ДПС у Дніпропетровській області «Якою датою реєструється ПН/РК в ЄРПН після прийняття в установленому порядку та набрання чинності рішенням про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН?» опубліковано 29.09.23 р. ).

Але відсутність зареєстрованого РК з кодом 104 «зміна номенклатури», на нашу думку, позбавляє можливості включити таку ПН до складу податкового кредиту. Тому що ПН тоді не відповідає первинному документу – адже ж забороняється формування показників податкової звітності, які не підтверджені первинними та іншими документами (п.44.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1110 ).

При цьому дата РК повинна бути 15.01.25 р. Та у разі реєстрації РК в будь якому випадку це буде несвоєчасна реєстрація. Якщо реєстрація буде в лютому 2025 р. незалежно від дати (в т.ч. і до 17.02.25 р.), можна включити до складу податкового кредиту лютого 2025 року.

Щодо ПН № 2 від 15.01.25 р. у разі її раз блокування вона також буде вважатися своєчасно зареєстрованою. Та при розблокуванні до 20/02/25 р. включно – включаєте її до складу податкового кредиту декларації за січень 2025 року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!