Заголовок тимчасово відсутній

Якщо крім пільгових операцій згідно з п.197.6 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722 ) у Вас є ще оподатковані операції і це тільки надання послуг з оренди приміщення, тоді Вам варто відразу розподілити витрати на комунальні послуги між оподаткованими та не оподаткованими операціями.

Та частка витрат, що доводиться на послуги з оренди, вважається використана в оподаткованих операціях в межах господарської діяльності, її ні компенсувати, ні розподіляти не потрібно.

Але та частина витрат, що залишилася, вважається пов’язаною з операціями, що звільнені від оподаткування – тому на суму такої частини виникає необхідність нарахування компенсуючого ПДВ згідно з п.п.198.5 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ).

В декларації з ПДВ обсяги таких операцій зазначаються в рядку 4.1 (або 4.2 чи 4.3 в залежності від ставки ПДВ ), заповнення окремого додатку не передбачено (єдине виключення – у разі відсутності на момент подання декларації реєстрації зведеної компенсуючої ПН заповнюється додаток 1 таблиця 1.1 «Відомості про включені суми податку на додану вартість, вказані в податкових накладних, не зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних на дату подання податкової декларації з податку на додану вартість, до суми податкових зобов'язань за звітний (податковий) період»).

Пільгова операція зазначається в рядках 5 та 5.1 декларації з ПДВ, при цьому обов’язково подається додаток 4 таблиця 2 «Розрахунок сум податку на додану вартість, не сплаченого суб'єктом господарювання до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг».

З приводу заповнення такої Таблиці є відповідне роз’яснення ДПС України – категорія ЗІР 101.24 відповідь на питання «Яким чином заповнюються таблиці 1 та 2 додатка 4 (Д4) до податкової декларації з ПДВ?», можна ознайомитися за посиланням: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42244 .

Але разом з цим, крім витрат на комунальні послуги, можуть бути такі витрати, які неможливо ідентифікувати як такі, що пов’язані тільки з оподаткованими, або навпаки, тільки з неоподаткованими операціями. Наприклад – витрати на папір, канцтовари, ремонт та обслуговування офісної техніки, тощо. Тоді при наявності одночасно оподаткованих та неоподаткованих операцій виникає необхідність розподілу ПДВ та нарахування розподільчого ПДВ згідно із ст.199 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 ).

Розрахунок ЧВ використання товарів, послуг, НА, в оподаткованих операціях здійснюється в додатку 5 в таблиці 1 « Розрахунок частки використання товарів/послуг та необоротних активів в оподатковуваних/неоподатковуваних операціях».

З приводу заповнення цього додатку також є роз’яснення ДПС України – категорія ЗІР 101.24 відповідь на питання «Який порядок заповнення таблиці 1 додатка 5 (Д5) до податкової декларації з ПДВ?», можна ознайомитися за посиланням: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42450 .

Крім того, Вам доцільно ознайомитися з відеоматеріалом на сайті Семінар Ком « Урок 4. Пільгові операції та розподіл ПДВ. Додатки Д5 і Д6» за посиланням: https://7eminar.ua/events/2617/4489 .

Раді допомогти, звертайтесь ще!