Заголовок тимчасово відсутній

Надання послуги безплатного користування майном - це теж є операцією поставки послуг (п. 14.1.185 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250121#n256)

Відповідно база оподаткування цієї операції постачання послуг визначається за правилами ст. 188 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250121#n4551) - не нижче звичайних цін на ці послуги.

Що стосується амортизації ОЗ, наданого у позичку

Сама по собі операція позики не приносить доходу, хоча при цьому амортизація ОЗ продовжується в бухобліку, адже в НПСБО 7 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text) немає такої причини зупинення амортизації, як передача об`єкта в позичку іншому суб`єкту.

Проте, ст. 138 ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250121#n10662):

"138.3.2. Не підлягають амортизації та проводяться за рахунок відповідних джерел:

...витрати на придбання/самостійне виготовлення невиробничих основних засобів, невиробничих нематеріальних активів;

на ремонт, реконструкцію, модернізацію або інші поліпшення невиробничих основних засобів, невиробничих нематеріальних активів.

Термін "невиробничі основні засоби", "невиробничі нематеріальні активи" означають відповідно основні засоби, нематеріальні активи, не призначені для використання в господарській діяльності платника податку."

ДПСУ в ІПК від 23.02.2023 р. N 417/ІПК/99-00-21-03-02-06 вказує наступне:

"Таким чином, щодо нарахування амортизації комп'ютера платником податку на прибуток підприємств, який передає його фізичній особі без переходу права власності на нього, такий платник податку збільшує фінансовий результат до оподаткування на суму нарахованої амортизації такого основного засобу (за умови, що комп'ютер перебуває на балансі такого платника податку та призначений для використання у його господарській діяльності) відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності та зменшує фінансовий результат до оподаткування на суму розрахованої амортизації таких основних засобів відповідно до пункту 138.3 статті 138 розділу III ПКУ."

Отже, в наведній ситуації в цій ІПК комп`ютери передавали в позичку фізособам, які виконували для підприєства роботи/послуги за договорами ЦПХ. Тобто, комп`ютери "працювали" на підприємство, але через фізосіб

Отже, якщо платник може довести, що ОЗ передані в позичку, використовуються в його господарській діяльності, то буде і податкова амортизація

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!