Заголовок тимчасово відсутній

ПКУ визначає наступне в ст. 197 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240903#n4722)

"197.1.15. надання благодійної допомоги, зокрема безоплатне постачання товарів/послуг благодійним організаціям, утвореним і зареєстрованим відповідно до законодавства, а також надання такої допомоги благодійними організаціями набувачам (суб'єктам) благодійної допомоги відповідно до законодавства про благодійну діяльність та благодійні організації.

Під безоплатним постачанням слід розуміти постачання товарів/послуг благодійним організаціям та набувачам благодійної допомоги без будь-якої грошової, матеріальної або інших видів компенсації. У разі недотримання умов, визначених цим підпунктом, такі операції оподатковуються на загальних підставах."

Позиція ДПСУ - ІПК від 08.11.2022 р. N 1894/ІПК/99-00-21-03-02-06 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240903#n4722):

"...підприємство безоплатно здійснює передачу Благодійній організації на користь Збройних Сил України товар - масло вершкове, виробником якого є, та цукор, що знаходиться на складі підприємства.

...якщо така безоплатна передача товарів (як придбаних, так і власного виробництва) здійснюється організаціям, що відповідно до законодавства визначені благодійними, то операції з безоплатного постачання таких товарів підлягають звільненню від оподаткування згідно з підпунктом 197.1.15 пункту 197.1 статті 197 розділу V ПКУ. У цьому випадку платник податку зобов'язаний за товарами/послугами, необоротними активами, придбаними/виготовленими з ПДВ, які починають використовуватися в операціях, звільнених від оподаткування, нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ відповідно до підпункту "б" пункту 198.5 статті 198 розділу V ПКУ."

Отже, на нашу думку, при безоплатній передачі товар до БФ Ви все ж маєте застосувати пільгу п. 197.1.15 ПКУ та:

1) скласти Пн на пільгову поставку на БФ (код пільги 14060424)

2) нарахувати умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240903#n4931).

Щодо розподілу кредиту за ст. 199 ПКУ

Він проводиться щодо товарів/послуг подвійного призначення - які одночасно використовують в оподаткованих і неоподаткованих опенраціях. Для проведення такого розподілу необхідно визначити частку оподаткованих і неоподаткованих операцій (п 199.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250121#n4967).

Але при безоплатній передачі товарів їх ціна складає 0 грн. І тому, на нашу думку, пільгова ПН має бути складена на ціну 0 грн. Це означає, що частка пільгових операцій також 0 %.

Тобто, розподілу по ст. 199 ПКУ фактично немає.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!