Заголовок тимчасово відсутній

Дт 1521 Кт 631, 20, 22
Дт 117 Кт 1521. Амортизація: Дт 91-94, 23 Кт 131. Поліпшення обліковуються на рахунку 117, але відносяться до групи 9. У Податковому кодексі термін амортизації таких активів – 12 років. Це має значення для підприємства, що коригує різниці. У бухгалтерському обліку можливо встановити термін, що дорівнює очікуваному терміну оренди або терміну корисного використання. Термін амортизації необоротного активу, який утворився від поліпшення. Слід зважити, як саме провести цей ремонт – як поточний ремонт чи як поліпшення. Справа в тому, що передача приміщення орендодавцю (ФОПу, що є первісним орендарем), яку він не компенсує, податківці розглядають як надання послуг. Оскільки вони є оподатковуваними, то має бути нарахований ПДВ на мінімальну базу. Якщо це самостійно вироблені послуги – то на звичайну ціну, а якщо ремонт виконував підрядник – на покупну вартість. Факт, що на момент передачі таке "поліпшення" могло вже бути повністю амортизоване, не впливає на оподаткування.

При цьому на передачу поліпшень складають дві податкові накладні: (1) Нульову (податкова накладна, де покупцем зазначено орендодавця). (2) Мінбазну (податкова накладна з типом причини «15», де у реквізитах покупця орендар зазначає власні дані) (п. 15 Порядку № 1307).

Можна не погоджуватися з таким підходом, аргументуючи, що необоротний актив, який передається безоплатно, якщо він замортизований, має нульову балансову вартість і податкова накладна не потрібна. Але податківці іншої думки. https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38072

Раді допомогти, звертайтесь ще!