Заголовок тимчасово відсутній

Оподаткування ПДФО та військовим збором:

Якщо ваше підприємство оплачує проживання, проїзд або харчування фізичних осіб (спеціалістів Виконавця), ці витрати можуть розглядатися як додаткове благо для цих фізичних осіб. Відповідно до пп. 164.2.17 Податкового кодексу України (ПКУ), вартість безоплатно отриманих послуг включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку та оподатковується податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) за ставкою 18% та військовим збором (ВЗ) за ставкою 1,5%. При цьому, якщо додаткові блага надаються у негрошовій формі, сума ПДФО обчислюється з урахуванням "натурального" коефіцієнта згідно з п. 164.5 ПКУ.

Визначення податкового агента:

У даному випадку податковим агентом виступає особа, яка надає додаткове благо. Тобто, якщо ваше підприємство оплачує зазначені витрати, воно повинно виконати обов'язки податкового агента: нарахувати, утримати та сплатити ПДФО і ВЗ з вартості наданих благ. Це передбачено пп. 168.1.1 ПКУ.

Можливі підходи до уникнення оподаткування:

Включення витрат до вартості договору: Один із способів уникнути оподаткування таких витрат як додаткового блага – це включити їх до загальної вартості договору з Виконавцем. У цьому випадку ваше підприємство не оплачує окремо проживання, проїзд чи харчування спеціалістів, а сплачує узгоджену суму за виконані роботи або послуги. Відповідно, Виконавець самостійно несе витрати на відрядження своїх працівників, і питання оподаткування додаткового блага не виникає.
Відшкодування витрат Виконавцю: Інший підхід полягає в тому, що Виконавець самостійно несе витрати на проживання, проїзд та харчування своїх спеціалістів, а ваше підприємство відшкодовує ці витрати на підставі підтверджуючих документів. У цьому випадку відшкодовані суми включаються до доходу Виконавця (юридичної особи), і питання оподаткування додаткового блага для фізичних осіб не виникає.
Висновок:

Оплата вашим підприємством проживання, проїзду та харчування спеціалістів Виконавця може призвести до виникнення додаткового блага для цих фізичних осіб, що підлягає оподаткуванню ПДФО та ВЗ. Щоб уникнути таких наслідків, рекомендується переглянути умови договору з Виконавцем та розглянути можливість включення зазначених витрат до загальної вартості договору або відшкодування їх Виконавцю на підставі підтверджуючих документів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!