Заголовок тимчасово відсутній

Так, для обговорюваних операцій передбачено спеціальні перехідні коригування.

1. Для таких ситуацій передбачено спеціальні коригування, які мають застосовувати всі без винятку платники податку на прибуток (в т.ч. із бухдоходом менше 40 млн грн, які не ведуть облік податкових різниць). Тобто навіть, якщо Ваш бухдоход за 2024 рік менше 40 млн грн і Ви відмовитеся від обліку податкових різниць, то це перехідне коригування Ви також маєте застосовувати. Адже його передбачено підрозділом 4 р. ХХ ПКУ. Тоді як малодоходним платникам податку на прибуток, які відмовилися від обліку різниць, дозволено не застосовувати лише ті коригування, які передбачені р. III ПКУ.

Отже, в п. 4-1 підрозділу 4 р. ХХ ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8221 вказано, що фінрезультат до оподаткування податкового (звітного) періоду збільшується на суму доходу, отриманого як оплата за товари (роботи, послуги), відвантажені (надані) під час перебування на спрощеній системі оподаткування, вартість яких згідно з правилами НП(С)БО або МСФЗ визнано у складі доходу під час перебування на такій системі.

Водночас тут-таки вказано, що фінрезультат до оподаткування зменшується на суму собівартості таких товарів (робіт, послуг), що врахована у складі витрат згідно з правилами НП(С)БО або МСФЗ під час перебування платника на спрощеній системі оподаткування.

Отже, Вам за означеною перехідною "реалізаційною" операцією треба одночасно фінрезультат до оподаткування:

1) збільшити на суму доходу, визнаного за правилами НП(С)БО або МСФЗ під час перебування на єдиному податку (він у Вас може бути відображений записом: Дт 361 Кт 702). У додатку РІ цю різницю записують до рядка 4.1.5.1;

2) зменшити на собівартість товарів, що вже врахована у складі витрат за НП(С)БО або МСФЗ під час застосування спрощеної системи оподаткування (собівартість таких товарів у Вас, по ідеї, вже мала би бути відображена в бухобліку записом: Дт 902 Кт 28 з одночасним визнанням доходу записом: Дт 361 Кт 702 від реалізованих товарів). У додатку РІ цю різницю записують у рядку 4.2.5.1.

Отже, завдяки цим коригуванням означена "реалізаційна" операція (а якщо точніше фінрезультат від неї) вплине Вам на оподаткування податком на прибуток. Адже під час перебування на єдиному податку вона не оподатковувалася.

2. Так, як ми вже вказували, застосування такого перехідного коригування із п. 4-1 підрозділу 4 р. ХХ ПКУ зовсім не є завадою для відмови від обліку податкових різниць з р. III ПКУ. Тому, якщо за 2024 рік у Вас бухдоход менше 40 млн грн, то Ви цілком можете ухвалити таке рішення (видати відповідний наказ) і сповістити про нього, вказавши дату та номер розпорядчого документа, у спеціально відведеному для цього місці в основній частині декларації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!