Заголовок тимчасово відсутній

Добрий вечір!Туристичне агенство ТОВ на единому податку 5% 3група працює по агенським договорам від імені і по дорученню туроператора
1)на прикінці 2024 року була путівка вартістю 100 тис.грн з котрих 90 тис це гроші туроператора і 10% тобто 10 тис.це дохід тур.агенства.Клієнт перерахував гроші у розмірі 90 тис на рахунок Тур.агенства і тур.агенство перерахувало 90 тис тур оператору це все було у 2024 році,а борг 10 тис за клієнтом залишився на 2025 рік.Як правильно у цьому випадку закривати цю угоду?і сплатити єдиний податок? у 2024 році чи 2025 коли оплатить клієнт 10 тис.?

СК

Стефанія, консультант

експерт

23.01.2025 | 16:53

Очікує відповідь

Нагадаємо нормативні підстави:

Відповідно до п. 292.4 ст. 292 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями у разі надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування або за агентськими договорами доходом є сума отриманої винагороди повіреного (агента).https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28266

Відповідно до п. 292.6 ст. 292 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі - ПКУ) датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг). Для платника єдиного податку третьої групи, який є платником податку на додану вартість, датою отримання доходу є дата списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності.
Для платника єдиного податку третьої групи (юридичні особи) датою отримання доходу також є дата відвантаження товарів (виконання робіт, надання послуг), за які отримана попередня оплата (аванс) у період сплати інших податків і зборів, визначених ПКУ. https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28251

Таким чином, входячи з вищенаведених норм, дохід з'явиться тільки тоді, коли клієнт здійснить оплату. Тоді і слід оподаткувати такі кошти. (тобто, вірогідно, 2025 рік)

Поки зобов'язання не виконані остаточно, закривати договір буде передчасно. В бухобліку бухгалтерський дохід буде отримано в 2024 році, адже послуги надані - але дохід по бухобліку згідно НПСБО 15 та дохід для визначення оподаткування єдиним податком ніколи не збігаються.

Раді допомогти, звертайтесь ще!