Заголовок тимчасово відсутній

Коли юрособа — спрощенець 3 групи стає резидентом Дія Сіті і переходить на загальну систему посеред року, наприклад, із ІV кварталу, вона має подати дві декларації.

1. Декларацію з єдиного податку за періоди перебування на спрощеній системі — І квартал, півріччя, 9 місяців. Цю звітність заповнюють наростаючим підсумком у межах року (п. 296.7 ПК). Щоб її заповнити, беруть показники діяльності, обчислені за період із першого календарного дня звітного року по останній календарний день звітного періоду (із 1 січня по 30 вересня).

Строк подання — протягом 40 к. дн., наступних за останнім днем звітного періоду (кварталу, півріччя, 9 місяців) (пп. 49.18.2 ПКУ).

2. Декларацію з податку на прибуток за звітний рік (п. 137.5 ПКУ). У цій ситуації звітним роком є період, який починається з дати переходу на загальну систему і закінчується 31 грудня того самого року (пп. 137.4.2 ПК). У цій декларації відображають результат діяльності за час перебування на загальній системі оподаткування (ІV квартал звітного року).

Перехідні операції

Щодо перехідних операцій для всіх платників податку на прибуток діють коригувальні різниці з пункту 4-1 підрозділу 4 розділу ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8221). Їх застосовують як платники, які зобов’язані проводити всі коригувальні різниці, так і платники, які відмовилися від застосування коригувальних різниць із розділу ІІІ ПКУ.

Так, у ситуації, коли відвантажили (надали) товар (роботи, послуги) на ЄП, а оплату отримали на загальній системі, фінрезультат до оподаткування:

збільште на суму доходу за відвантажені (надані) товари (роботи, послуги), що його відобразили в бухобліку під час перебування на ЄП;
зменште на суму собівартості таких товарів (робіт, послуг), яку врахували у складі витрат під час перебування платника на ЄП.
У зворотній ситуації (коли оплату отримали на ЄП, а відвантажили (надали) товари (роботи, послуги) на загальній системі) фінрезультат до оподаткування:

зменште на суму доходу, що його визнали в бухобліку під час відвантаження (надання) товару (робіт, послуг), але тільки в частині суми їх попередньої (авансової) оплати, яку отримали на ЄП та оподаткували ЄП;
збільште на частину собівартості відвантажених (наданих) товарів (робіт, послуг), яку врахували у складі витрат в бухобліку.

Курсові різниці рахуйте і відображайте за правилами бухобліку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!