Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день! ТОВ, платник єдиного податку, 3 група, 5%, здає в оренду приміщення. На 31.12.24р. по договору оренди, що припиняється, є переплата в сумі гарантійного платежу 15000 грн. Чи можна цю переплату врахувати в рахунок орендних платежів по новому договору оренди, який діятиме з 01.01.25 р.? Чи краще повернути згідно листа від орендаря про повернення коштів? І якщо ТОВ повертає кошти орендарю (оплата їх була в травні 2024 р.) чи потрібно подавати буде уточнюючі декларації по єдиному податку за півріччя, 9 місяців і 2024 рік? Дякую

ТК

Тамара, консультант

експерт

10.01.2025 | 15:30

Очікує відповідь

Краще "перекинути" ці кошти на новий договір.

Загалом гарантійні платежі або підлягають поверненню після закінчення дії договору (це можливо, коли вони виконували лише функцію засобу забезпечення виконання зобов’язань), або зарахуванню в рахунок орендної плати (зазвичай гаратнійні платежі із таким призначенням не підлягають поверненню). Тому, як варіант, Ви можете оформити додаткову угоду до основного договору і чітко передбачити, що "залишок" гарантійного платежу у Вас переноситься на новий договір. Тоді Вам не доведеться його повертати.

Окрім того, повертати Вам такі кошти не вигідно з точки зору оподаткування. Адже в категорії 108.01.02 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=31731 податківці вказували, що гарантійний платіж під час отримання єдинникам слід включати до складу доходу. Разом з тим, після закінчення дії договору оренди при поверненні гарантійного внеску, на думку податкової, у платника єдиного податку не має підстав зменшити свій дохід, оскільки такі суми коштів не є авансом або передоплатою за товари (роботи, послуги).

Тож виходить, повертаючи такі кошти, Ви не зможете зменшити свій оподатковуваний доход. А потім, отримавши їх знову, по новому договору доведеться скоріш за все знову збільшувати на їх суму доход. Виходить абсурд, але саме так трактує це податкова.

Раді допомогти, звертайтесь ще!