Заголовок тимчасово відсутній

Слід мати на увазі, що Ви вже не зможете зареєструвати ПН.

Починаючи з 01/01/25 р., ФОП вже не є платником ПДВ. Відповідно – у нього вже немає ні права, ні обов’язку, ні технічної можливості.

При цьому останній день, коли можна зареєструвати ПН – це день анулювання реєстрації платника ПДВ. Є відповідне роз’яснення податківців: «… день анулювання реєстрації особи як платника ПДВ є останнім днем її реєстрації як платника ПДВ та останнім днем, коли платник ПДВ повинен визначити податкові зобов’язання з податку, а отже, в день анулювання реєстрації особи як платника ПДВ така особа має право складати та реєструвати податкові накладні» (роз’яснення ГУ ДПС у Кіровоградській області «Чи має право особа в день анулювання її реєстрації як платника ПДВ складати податкові накладні та реєструвати їх в ЄРПН?» опубліковано 08.05.23 р., посилання на повний текст: https://kr.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/675009.html ).

Але Ви все одно зазначаєте податкові зобов’язання з ПДВ в розділі І декларації, та також подаєте додаток 1 таблицю 1.1 «Відомості про включені суми податку на додану вартість, вказані в податкових накладних, не зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних на дату подання податкової декларації з податку на додану вартість, до суми податкових зобов'язань за звітний (податковий) період».

Щодо відповідальності за відсутність реєстрації такої ПН – вважаємо, що її не повинно бути. Є відповідне роз’яснення ДПС України: ««… якщо реєстрацію платника ПДВ – продавця анульовано до сплину терміну реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН, визначеного п. 201.10 ст. 201 ПКУ, то штрафна санкція до такого платника не застосовується» (категорія ЗІР 101.27 відповідь на питання « Чи передбачена штрафна санкція за відсутність реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН у зв’язку з анулюванням реєстрації платника ПДВ – продавця до сплину терміну реєстрації, визначеного п. 201.10 ст. 201 ПКУ», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35008 ).

Разом з цим, відповідаючи на пряме Ваше запитання щодо порядку складення компенсуючої ПН застосування умовного ІПН «600000000000» дійсно передбачено ( https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/818388.html , роз’яснення ГУ ДПС у Черкаській області «Порядок заповнення податкової накладної, що складається при анулюванні реєстрації платника за операціями з визначення податкових зобов’язань за послугами, які не були використані в оподатковуваних операціях» опубліковано 04.09.24 р.). Але, ще раз підкреслюємо – зараз Ви вже ніяк не зареєструєте ПН.

Раді допомогти, звертайтесь ще!