Професійний курс за спецціною!
Придбайте курс для початківців та отримайте у подарунок курс «Бухгалтер із заробітної плати: від А до Я»!
Заголовок тимчасово відсутній
Документальне оформлення:
- наказ про придбання та видачу подарунків (сертифікатів) для працівників;
- відомість видачі подарунків
- акт списання подарунків, виданих по видатковій відомості.
Оподаткування ПДФО та ВЗ не буде, ЄСВ нараховують.
ПДФО/ВЗ
Пп. 165.1.39 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 передбачено, що до загального місячного оподатковуваного доходу платника податку не включається вартість дарунків, якщо їх вартість не перевищує 25 % однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі.
В 2024 році це 1775 грн. Тобто, сертифікати вартістю 500 грн. не оподатковуються.
В 4ДФ ознака доходу «160».
ЄСВ
Одноразові заохочення, не пов'язані з конкретними результатами праці, у т. ч. у натуральній формі, включаються до фонду оплати праці як інші заохочувальні й компенсаційні виплати (пп. 2.3.2 Iнструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держстату від 13.01.2004 N 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#Text).Таким чином, вартість подарунка працівнику є базою для нарахування ЄСВ за ставкою 22% (ч. 5 ст. 8 Закону України від 08.07.2010 № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування»
ПДВ
При видачі подарунків виникають податкові зобов’язання з ПДВ. Дарування товару (сертифікату) відноситься до операцій з його постачання (п.п.14.1.191 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ) «…будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару…». Відповідно виникає об’єкт оподаткування ПДВ згідно з п.185.1 «а» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483).
Ви маєте нарахувати ПДВ та скласти 2 ПН:
1- звичайну ПН на ціну 0 грн. - Пн на неплатника (фізосіб) - можна скласти одну ПН - на дату складання відомості видачі подарунків.
2 - зведену ПН за правилами п. 188.1 на ціну придбання.Якщо купили з ПДВ - маєте право на податковий кредит на підставі зареєстрованої ПН.
В бухобліку витрати Д-т 949.
Зразки: Наказ про придбання та видачу подарунків для працівників
Відомість на видачу подарунків
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Запит на отримання бланка відомості про військовий облік
Витрати неприбуткової організації: облік та формування бухгалтерських проведень
Підкажіть, будь ласка, коли неприбуткова організація відображає витрати за методом участі у капіталі і формує бух. проведення Дб 96 Кт 14
чи потрібно одночасно на суму цих витрат визнавати дохід і формувати бух. проведення
Дб 483 (4851,...) Кт 740…
