Заголовок тимчасово відсутній

Дійсно, для обговорюваних операцій передбачено спеціальні перехідні коригування.

Для таких ситуацій передбачено спеціальні коригування, які мають застосовувати всі без винятку платники податку на прибуток (в т.ч. із бухдоходом менше 40 млн грн, які не ведуть облік податкових різниць). Так, в п. 4-1 підрозділу 4 р. ХХ ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8221 вказано, що фінрезультат до оподаткування податкового (звітного) періоду збільшується на суму доходу, отриманого як оплата за товари (роботи, послуги), відвантажені (надані) під час перебування на спрощеній системі оподаткування, вартість яких згідно з правилами НП(С)БО або МСФЗ визнано у складі доходу під час перебування на такій системі.
Водночас тут-таки вказано, що фінрезультат до оподаткування зменшується на суму собівартості таких товарів (робіт, послуг), що врахована у складі витрат згідно з правилами НП(С)БО або МСФЗ під час перебування платника на спрощеній системі оподаткування.
Отже, Вам за перехідною "реалізаційною" операцією треба одночасно фінрезультат до оподаткування:
— збільшити на суму доходу, визнаного за правилами НП(С)БО або МСФЗ під час перебування на єдиному податку (він у Вас має бути відображений записом: Дт 361 Кт 703). У додатку РІ цю різницю записують до рядка 4.1.5.1;
— зменшити на собівартість послуг, що вже врахована у складі витрат за НП(С)БО або МСФЗ під час застосування спрощеної системи оподаткування (собівартість таких послуг у Вас, по ідеї, вже мала би бути порахована та відображена в бухобліку записом: Дт 903 Кт 23 з одночасним визнанням доходу записом: Дт 361 Кт 703 від наданих Вами послуг). У додатку РІ цю різницю записують у рядку 4.2.5.1.
Отже, завдяки цим коригуванням означена "реалізаційна" операція (а якщо точніше фінрезультат від неї) вплине Вам на оподаткування податком на прибуток. Адже під час перебування на єдиному податку вона не оподатковувалася.

Також зауважимо, що, судячи із запитання у Вас ще є "незакриті" передоплати (тобто кошти отримано на єдиному податку, а надання послуг буде на загальній системі). Щодо таких перехідних операцій теж передбачено спеціальні коригування. Так, в тому-таки п. 4-1 підрозділу 4 р. ХХ ПКУ сказано, що фінрезультат до оподаткування податкового (звітного) періоду зменшується на суму доходу, визнаного згідно з правилами НП(С)БО або МСФЗ, у вигляді вартості товарів (робіт, послуг), відвантажених (наданих) у такому періоді, в частині суми їх попередньої (авансової) оплати, отриманої під час перебування платника на спрощеній системі оподаткування, та оподаткованого єдиним податком.
Водночас тут-таки вказано, що фінрезультат до оподаткування збільшується на суму собівартості відвантажених (наданих) таких товарів (робіт, послуг), що врахована у податковому (звітному) періоді у складі витрат згідно з правилами НП(С)БО або МСФЗ.
Отже, Вам за означеною "авансовою" перехідною операцією треба одночасно фінрезультат до оподаткування:

— зменшити на суму доходу від наданих послуг, визнаного згідно з правилами НП(С)БО або МСФЗ (у бухобліку його показують так: Дт 361 Кт 703), у частині раніше отриманої передоплати за такі послуги (себто у тій частці, яка потрапила під оподаткування єдиним податком). У додатку РІ цю різницю записують до рядка 4.2.5.2;

— збільшити на суму собівартості таких наданих послуг, що врахована у складі витрат згідно з НП(С)БО або МСФЗ (її показують одночасно із визнанням доходу бухзаписом: Дт 903 Кт 23). У додатку РІ цю різницю записують у рядку 4.1.5.2.

Відповідно, завдяки цим коригуванням означена перехідна операція (а якщо точніше фінрезультат від неї) не впливатиме Вам на оподаткування податком на прибуток. Адже її вже було враховано під час сплати єдиного податку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!