Інструкція щодо застосування Плану рахунків № 291 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n21) вказує наступне:

"Субрахунок 316 «Спеціальні рахунки в іноземній валюті» призначений для обліку коштів в іноземній валюті, що підлягають розподілу або додатковому попередньому контролю, у тому числі сум коштів в іноземній валюті, що підлягають обов’язковому продажу відповідно до законодавства."

Отже, спеціальний рахунок не є банківським рахунком підприємства, інформація про нього не потрапляє до ДПС. Обов`язковий продаж валюти зараз відсутній, для валютного контролю використовують дані по банківському рахунку підприємства.

Тому, якщо Ви передбачите цей рахунок в робочому плані рахунків, який буде використовувати підприємство згідно своєї облікової політики, то будете вести облік по цьому рахунку 316.

Відповідно, якщо Ви використовуєте рах. 316, то:

Дт 316 Кт 362 - надходження коштів на розподільчий рахунок

Відповідно, по курсу цієї проводки буде і пізніше реалізація товарів/послуг в бухобліку - Дт 362 Кт 70

На дату залрахування на основний рахунок:

Дт 312 - Кт 316 - використовуєте курс НБУ на цей день

Відповідно, можлива курсова різниця:

Дт 945 Кт 316 або Дт 316 Кт 714

Якщо Ви не використовуєте рахунок 316, то:

Дт 312 Кт 362 - на дату зарахування коштів на основний рахунок в банку

Дт 362 Кт 70 - реалізація за курсом НБУ на дату зарахування коштів на основний рахунок

Додатково рекомендуємо отримати ІПК та роз`яснення МФУ щодо використання рахунку 316

Раді допомогти, звертайтесь ще!