Заголовок тимчасово відсутній

Якщо ведеться обов'язкова для всіх ФОП на загальній системі типова форма обліку доходів та витрат (Наказ Мінфіну № 261), визначення доходів та витрат буде впорядкованим, і це вимога закону.

Щодо включення ПДВ та акцизного податку до суми доходів у складі виручки, у Податковому кодексі України (ПКУ) є чітке визначення:

ПДВ. Згідно з п. 177.3 ПКУ, для фізичної особи-підприємця, зареєстрованого платником ПДВ, до доходу не включаються суми ПДВ, що входять до ціни проданих або придбаних товарів (робіт, послуг).
Акцизний податок. Відповідно до п. 177.3.1 ПКУ, суми акцизного податку з реалізованих суб’єктами господарювання підакцизних товарів також не включаються до доходу.
Отже, у складі доходів виручка за ПРРО зазначається без ПДВ і без акцизу.

Щодо витрат:
Чи можна включити до витрат суму акцизного податку, сплаченого у складі ціни товару? Тут варто врахувати п. 177.4 ПКУ, який зазначає, що до витрат включаються податки та збори, пов’язані з господарською діяльністю фізичної особи-підприємця, крім ПДВ та акцизного податку.

також, є аке роз'яснення в ЗІР. https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37530

Однак, у цьому пункті йдеться про самостійно сплачений акциз, а не про той, який включений постачальником у вартість товару. Це підтверджується судовою практикою, наприклад, постановою КАС ВС від 4 жовтня 2021 року у справі № 825/1722/17. Суд визнав, що ФОП на загальній системі оподаткування може включати до витрат суми акцизного податку, які були сплачені у складі ціни підакцизних товарів. тим більше, що сума непрямих податків, зборів, що не відкшодовуєься платнику, включаєтсья в первісну варість придбаного товару - як зазначено в НПСБО 9

Визначення оподатковуваного доходу:
Згідно з Наказом Мінфіну № 261 та формою обліку доходів і витрат, яка побудована відповідно до ст. 177.4 ПКУ:

Прямі витрати виникають одночасно з отриманням доходу. Наприклад, вартість товарів, проданих у роздріб, включається до витрат лише за умови, що:виручка за ці товари вже отримана;
ці товари сплачені.
Непрямі витрати (оренда, ліцензії, ЄСВ, зарплата) відносяться до витрат періоду за фактом їх оплати, незалежно від отримання доходу.
Таким чином, витрати з накладних на товари включаються до витрат з урахуванням ПДВ, але акциз у складі витрат може бути врахований, якщо його сплачено у вартості товарів.

Приклад:

ФОП придбав (отримав і оплатив) алкогольні напої за 600 грн, в т.ч. ПДВ.
Цього самого дня алкогольні напої продані за 1200 грн, окрім того акцизний податок 48 грн, ПДВ - 192 грн.
До складу доходу поточного дня включається сума доходу без урахування ПДВ і акцизного податку — 960 грн (1200 — 48 — 192).
До складу витрат цього самого дня включається сума придбаних товарів без ПДВ — 500 грн (600 — 100).
Чистий оподатковуваний дохід цього дня — 460 грн (960 — 500).

Всі можливі витрати ФОП перелічені в п. 177 ПКУ. Перелічені вами витрати включається у витрати правомірно якщо вони сплачені та пов'язані із госпдіяльністю.

Раді допомогти, звертайтесь ще!