Заголовок тимчасово відсутній

Згідно з пп. 39.2.1.7 ПКУ, господарські операції визнаються контрольованими, якщо одночасно виконуються такі умови:

Річний дохід платника податку перевищує 150 млн грн (без урахування ПДВ);
Обсяг господарських операцій із кожним контрагентом перевищує 10 млн грн (без урахування ПДВ).
Якщо жодна з цих умов не виконується (наприклад, дохід менше 150 млн грн або обсяг операцій з контрагентом не перевищує 10 млн грн), звітність про КО не подається.

Навіть якщо операції не є контрольованими, платник податку на прибуток зобов’язаний застосовувати 30% коригування фінансового результату відповідно до пп. 140.5.4 та 140.5.5-1 ПКУ за умови, що операції здійснюються:

З нерезидентами, зареєстрованими в «низькоподаткових» юрисдикціях (Перелік № 1045);
З нерезидентами, організаційно-правова форма яких включена до Переліку № 480 (наприклад, партнерства, які не сплачують податок на прибуток).
Якщо обсяг операцій із такими нерезидентами менший за 10 млн грн, коригування здійснюється на 30% вартості придбаних у них товарів (робіт, послуг).

Коригування 30% не застосовується, якщо:

Операції визнані контрольованими згідно зі ст. 39 ПКУ, і платник податку підготував документацію з трансфертного ціноутворення (ТЦУ), яка підтверджує відповідність цін принципу «витягнутої руки»;
Нерезидент, організаційно-правова форма якого включена до Переліку № 480, надав довідку про сплату податку на прибуток у своїй юрисдикції.

Згідно з абз. 3 пп. 14.1.231 ПКУ, операції з нерезидентами мають бути обґрунтовані наявністю ділової мети. Якщо контролюючий орган доведе її відсутність, фінансовий результат до оподаткування збільшується на всю суму таких операцій.

Якщо операції з нерезидентами не є контрольованими, Звіт про КО подавати не потрібно.
Для обґрунтування «ринковості» цін у разі перевірки варто підготувати Документацію для цілей ст. 140 ПКУ, яка доводить, що ціни відповідають принципу «витягнутої руки».

Раді допомогти, звертайтесь ще!