Заголовок тимчасово відсутній

Вітаємо зі святами та бажаємо Вам гарного настрою! Розглянемо Ваші питання.

У ситуації, коли підприємство взяло кредит і застосовує податкові різниці відповідно до Податкового кодексу України (ПКУ), можуть виникати податкові різниці, пов’язані з витратами на фінансування. Розглянемо це детальніше:

1. Нормативне обґрунтування
Згідно з пп. 140.1-140.3 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713), податкові різниці виникають у зв’язку з витратами на фінансування, якщо:

• платник податків є великим підприємством (чистий дохід за рік перевищує 40 млн грн).


• обсяг боргових зобов’язань перевищує власний капітал.
  Витрати на фінансування підлягають коригуванню, якщо вони перевищують 30% скоригованого прибутку до оподаткування (EBITDA).

2. Як розраховувати податкові різниці?
Крок 1: Визначити скоригований прибуток до оподаткування (EBITDA)
EBITDA = прибуток до оподаткування + витрати на фінансування + суми амортизації.

Крок 2: Обчислити ліміт витрат на фінансування
Ліміт = EBITDA × 30%.

Крок 3: Порівняти фактичні витрати на фінансування із лімітом
Якщо фактичні витрати на фінансування ≤ ліміту, податкові різниці не виникають.
Якщо фактичні витрати на фінансування > ліміту, перевищення додається до об’єкта оподаткування.
Крок 4: Перенос перевищення на наступні періоди
Перевищення витрат на фінансування, що не враховане у поточному році, можна перенести на наступні звітні періоди (пп. 140.3 ПКУ).

3. Практичний приклад
Дані підприємства за 2024 рік:Прибуток до оподаткування — 15 млн грн.
Витрати на фінансування — 5 млн грн.
Амортизація — 2 млн грн.
Розрахунок:

EBITDA = 15 + 5 + 2 = 22 млн грн.
Ліміт витрат = 22 × 30% = 6,6 млн грн.
Фактичні витрати на фінансування = 5 млн грн (менше за ліміт).
Результат: Податкові різниці не виникають, бо витрати не перевищують ліміт.

Якщо кредит пов'язаний з операціями між пов’язаними особами, необхідно враховувати правила трансфертного ціноутворення.
Витрати на фінансування включають як відсотки за кредитами, так і супутні витрати (комісії, інші платежі).

Раді допомогти, звертайтесь ще!