Заголовок тимчасово відсутній

На виплату дивідендів направляється чистий прибуток за даними фінзвітності за кожний рік окремо.

НПСБО 15 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text):

"Дивіденди - частина чистого прибутку, розподілена між учасниками (власниками) відповідно до частки їх участі у власному капіталі підприємства."

Чистий прибуток - це позитивне значення в фінансовій звітності кожного окремого року - ряд. 2350 в ф. № 2 (2-м, 2-мс)

Отже, наявність чистого прибутку не залежить від системи оподаткування (загальна система чи ЄП), адже бухобілк ведуть всі підприємства.

Нарахування дивідендів

Для цього роблять протокол загальних зборів власників підприємства (навіть якщо він один), вони мають затвердити фінансову звітність за відповідний рік і в межах чистого прибутку за цей рік направити весь або частину чистого прибутку на виплату дивідендів.

Ст. 26 Закону № 2275 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#n78):

"1. Виплата дивідендів здійснюється за рахунок чистого прибутку товариства особам, які були учасниками товариства на день прийняття рішення про виплату дивідендів, пропорційно до розміру їхніх часток."

Наприклад, протокол загальних зборів 10.10.2024 - нарахували дивіденди всім одночасно пропорційно їх оплаченим часткам в статутному капіталі.

В протоколі пишете:

"1. Затвердити фінансову звітність за 2023 рік з чистим прибутком в сумі ХХХХ грн.

2. Направити на виплату дивідендів за 2023 р. частину чистого прибутку в сумі АААА грн.

3. Розподілити дивіденди учасникам ТОВ "ВВВ" пропорційно їх часткам на МММММ (дата протоколу):

Петренко П.П. - 30 % - РРРРР грн.

Симиренко С.С. - 70 % - ККККК грн.

Виплату провести грошовими коштами за вирахуванням обов`язкових податків і зборів у строк не пізніше ССССС."

Виплачувати можна окремим особам в різні дні.

Після протоколу загальних зборів директор робить наказ про нарахування та виплату дивіднедів, а бухгалтер - відомість про нарахування дивідендів.

Податки утримуєте такі:

За визначенням ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965):

"170.5.4. Доходи, зазначені в цьому пункті, остаточно оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування платнику податку за ставкою, визначеною підпунктами 167.5.1, 167.5.2 і 167.5.4 пункту 167.5 статті 167 цього Кодексу."

Тому в тому місяці, де нарахували - показуєте в додатку 4ДФ як нарахований дохід та податки (графи 3а, 4а, 5а), а коли виплатите (якщо це буде інший місяць) - то показуєте виплату і сплату податків (графи 3, 4 та 5).

Податки платять в той же день, що і виплачують дивіденди

Але майте на увазі, що якщо нараховані дивіденди не виплачуються, то не пізніше 30 числа наступного місяця по ним мають бути сплачені податки до бюджету (п. 168.1.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877)

ПДФО - 9 % якщо фірма на ЄП на зараз (на момент нарахування дивідендів за будь-який рік) (п. 170.5, 167.2, 167.5.4 ПКУ). військовий збір - 1.5 % (якщо нарахування відбулося до 01.12.2024), або 5% (якщо нарахуванн відбулося після 01.12.2024)

Куди платити ПДФО

При виплаті дивідендів є особливості при сплаті утриманих податків з фізособи-учасника:

ПДФО - сплачуєте на особливий рахунок з кодом бюджетного платежу

11010400 - "Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку інших ніж заробітна плата"

11011000 - Військовий збір

В бухобліку:

Дт 443 Кт 671 - нарахували згідно протоколу

Дт 671 Кт 641/ПДФО - утримали ПДФО

Дт 671 Кт 642 - утримали ВЗ

Дт 671 Кт 301, 311 - виплатили за мінусом податків.

Якщо виплачуєте готівкою з каси - не більше 50000 грн. в день на кожну фізособу (п. 6 Положення № 148, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0148500-17#n19)

Нараховані та виплачені дивіденди фізособам наводять:

в додатку 4ДФ (код виплати 109) до об`єднаної звітності по виплатам фізособам

Додатково:

https://7eminar.ua/news/1529-dividendi-fizosobam-naraxuvannya-oblik-podatki-viplata?page=26

Раді допомогти, звертайтесь ще!