Заголовок тимчасово відсутній

ДД, 1. ТОВ має лікарняний за період з 25.11 по 29.11. Нараховано в грудні. ВЗ утримує 1,5 %. 2. 30.11 має акти оренди авто (за листопад) у фізособи, сплачує у грудні. ВЗ утримуємо 5%. Підкажіть, будь ласка, чи вірно утримує? Дякую.

МК

Марина, консультант

експерт

11.12.2024 | 02:05

Очікує відповідь

Розглянемо Ваші питання:

1. Ставка ВЗ- 1,5%.

За новими роз'ясненнями ДПС від 02.12.2024 р. : до виплат (частини виплат), пов’язаних з тимчасовою втратою працездатності, у разі перебування платника податку на лікарняному в періоді до 1 грудня 2024 року, застосовується ставка військового збору 1,5 відс. незалежно від того, що нарахування (виплата, надання) будуть проведені у грудні 2024 року.

Зазначені виплати (частини виплат) у разі перебування платника податку на лікарняному у періоді після 1 грудня 2024 року оподатковуються за ставкою військового збору у розмірі 5 відсотків https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/847129.html

Отже, у Вашому випадку лікарняні оподатковуються за ставкою ВЗ 1,5%, так як дні перебування на лікарняному повністю припадають на листопад 2024 р., незалежно від того, що нараховуватись та виплачуватись вони будуть у грудні.

Про це ми писали у статті https://7eminar.ua/news/2669-viiskovii-zbir-iz-zarplati-perexidnix-viplat-yak-utrimati-ta-provesti

2. Ставка ВЗ-1,5%.

Податковий агент, який нараховує(виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов'язаний утримувати, у Вашому випадку військовий збір, із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку збору, визначену підпунктом 1 підпункту 1.3 п. 161 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу.

Якщо оподатковуваний дохід нараховується податковим агентом, але не виплачується (не надається) платнику податку, то військовий збір, який підлягає утриманню з такого нарахованого доходу, підлягає перерахуванню до бюджету податковим агентом у строки, встановлені Кодексом для місячного податкового періоду (п.п. 168.1.5 п. 168.1 ст. 168 Кодексу).

Наголошуємо, що підставою для нарахування та утримання військового збору є нарахування доходу платнику податків, а не фактична його виплата.

Таким чином, якщо дохід у вигляді орендної плати нараховується 30 листопада 2024 р., а виплачується в грудні, то ставка військового збору становитиме 1,5 відсотка, оскільки нарахування та утримання військового збору здійснюється податковим агентом на дату нарахування доходу і перераховується до бюджету виключно вже як раніше нарахована сума збору.

Раді допомогти, звертайтесь ще!