Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня!2 варіант ситуації:ТОВ - загальна система оподаткування, платник ПДВ(має 2-х засновників по 50% відповідно),але статутний капітал буде вноситися не грошима,а саме житловою нерухомістю,тобто кожний засновник, вони є і власниками-вносять свої квартири,кожний окремо,як статутний капітал,як це правильно оформити по протоколу і які додаткові потрібні документи,для цього підтвердження: такого статутного капіталу?Внесення такого установчого капіталу,як квартири,можна згодом поставити на баланс підприємства,потім продати фізичній особі (звичайний покупець),і провести це все,як господарська діяльність ТОВ?.Які податкові наслідки в такому випадку: ПДВ, ПнП, ВЗ, ПДФО,податок на розкіш?

ВК

Валентина, консультант

експерт

03.12.2024 | 16:39

Очікує відповідь

Учасник ТОВ може внести майновий внесок в статутний капітал ТОВ.

За визначенням ст. 115 ЦКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#Text):

"2. Вкладом до статутного (складеного) капіталу господарського товариства можуть бути гроші, цінні папери, інші речі або майнові чи інші відчужувані права, що мають грошову оцінку, якщо інше не встановлено законом.

Грошова оцінка вкладу учасника господарського товариства здійснюється за згодою учасників товариства, а у випадках, встановлених законом, вона підлягає незалежній експертній перевірці."

Закон про ТОВ № 2275 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#n156) визначає наступне:

"Стаття 13. Вклад учасника товариства

1. Вкладом учасника товариства можуть бути гроші, цінні папери, інше майно, якщо інше не встановлено законом.

...3. Вклад у негрошовій формі повинен мати грошову оцінку, що затверджується одностайним рішенням загальних зборів учасників, у яких взяли участь всі учасники товариства. При створенні товариства така оцінка визначається рішенням засновників про створення товариства."

На нашу думку, якщо сторони в протоколі узгодили - яке саме майно має бути передане до СК Вашого підприємства (квартири), а також узгодили вартість такого майна одностайним рішенням (вартість квартир), то воно мало бути передане актами приймання-передачі від учасника на ТОВ.

ТОВ оприбутковує ці об`єкти на балансі (Дт 103 Кт 46).

Передати до СК можна тільки те майно яке належить учаснику на праві власності.

Надавати будь-які документи, що підтверджують вартість придбання майна самим власником, закон не вимагає.

Якщо передані об`єкти нерухомого майна (квартири), то на таке майно за ТОВ маєте зареєструвати право власності в Державному реєстрі речових прав на нерухоме майно (у нотаріуса, який є реєстратором такого реєстру маєте отримати інформаційну довідку по тому майну, яке вже належить підприємству на праві власності).

У фізосіб не виникає дохід від внесення квартир до СК - п. 165.1.44 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241201#n3699). Внесенння вкладу до СК терба показати в додатку 4 ДФ за кодом 178

Додатково внесення майнових вкладів в ТОВ ми розглядали тут - https://storage.7eminar.ua/content/finelf_record/3118/m10/Prezentatsiia_VV_m10u1.pdf

При придбанні квартир маєте подати ф. № 20-ОПП

Також врахуйте такі норми ПКУ щодо податку на нерухоме майно (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6392):

"266.1.1. Платниками податку є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості.

...266.7.5. Платники податку - юридичні особи самостійно обчислюють суму податку станом на 1 січня звітного року і не пізніше 20 лютого цього ж року подають контролюючому органу за місцезнаходженням об’єкта/об’єктів оподаткування декларацію за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками поквартально.

Щодо новоствореного (нововведеного) об’єкта житлової та/або нежитлової нерухомості декларація юридичною особою - платником подається протягом 30 календарних днів з дня виникнення права власності на такий об’єкт, а податок сплачується починаючи з місяця, в якому виникло право власності на такий об’єкт.

266.8.1. У разі переходу права власності на об’єкт оподаткування від одного власника до іншого протягом календарного року податок обчислюється для попереднього власника за період з 1 січня цього року до початку того місяця, в якому припинилося право власності на зазначений об’єкт оподаткування, а для нового власника - починаючи з місяця, в якому він набув право власності."

Якщо внесене майно буде використовуватись у Вас на підприємстві, воно підлягає амортизації:

- в бухобліку - в будь-якому разі, протягом строку використання, який Ви встановити

- в податковому обліку - у разі, якщо ці приміщення будуть використані в господарській діяльності (будуть "виробничими"), мімнальний строк амортизації - 20 років (п. 138.3.3 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241201#n10662).

Якщо квартири відразу призначені для продажу, приймаєте їх на рах. 28.

При продажу квартир фізособам:

1) ПДВ - пільга за п. 197.1.14 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241201#n4722) по поставці житла

2) ПДФО та ВЗ виникнуть, якщо Ви продасте ці квартири фізособам за ціною менше звичайної (ринкової), тобто фізособа отримає додаткове благо за п. 164.2.17 "е" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241201#n3627)

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!