Заголовок тимчасово відсутній

Розглянемо окремо Ваші питання:

1) У разі повернення.

Перерахування такого платежу відображається, як дебіторська заборгованість: Дт 377 Кт 311. Повернення Дт 311 Кт 377.

ПДВ не виникає, адже кошти будуть повернуті (ЗІР, 101.04 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38124 ): "Сума гарантійних платежів (внесків) не збільшує базу оподаткування у постачальника товарів/послуг, якщо умовами договору передбачено, що гарантійні платежі (внески) виконують виключно функцію засобу забезпечення виконання зобов’язань та згідно з умовами договору в оплату за товари/послуги не зараховуються, а повертаються отримувачу таких товарів/послуг. Податкові зобов’язання постачальником та податковий кредит покупцем при отриманні/перерахуванні такого гарантійного платежу не визначаються."

2) У разі неповернення.

Якщо зобов'язання за договором будуть порушені та завдаток залишиться у Покупця, для цілей обліку його можна розглядати як штрафну санкцію (неустойку) відповідно до ч. 1 ст. 549 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n2793.

Суму завдатку, яка набула статусу штрафної санкції враховують у складі операційних витрат (п. 20 П(С)БО 16 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text): Дт 948 Кт 377.

ПДВ на штрафні санкції по договору не нараховують.
Згідно з п.188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551, не включаються при визначенні бази оподаткування до договірної вартості “...суми неустойки (штрафів та/або пені), три проценти річних від простроченої суми та інфляційні витрати, відшкодування шкоди, у тому числі відшкодування упущеної вигоди за рішеннями міжнародних комерційних та інвестиційних арбітражів або іноземних судів, що отримані платником податку внаслідок невиконання або неналежного виконання договірних зобов’язань".Отже, на суму штрафних санкцій не потрібно складати ПН.

Раді допомогти, звертайтесь ще!