Заголовок тимчасово відсутній

Все залежить від того, кому Ви будете виплачувати дивіденди: засновникам - юрособам чи засновникам - фізособам.

1. Дивіденди юрособам - засновникам. Відповідно до абз. 1 пп. 57.1 прим. 1.2 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1370 окрім випадків, передбачених пп. 57.1 прим. 1.3 ПКУ, емітент корпоративних прав, який приймає рішення про виплату дивідендів своїм акціонерам (власникам), нараховує та вносить до бюджету авансовий внесок із податку на прибуток.
При цьому в абз. 2 пп. 57.1 прим. 1.2 ПКУ сказано, що "дивідендні» аванси сплачують лише із суми перевищення належних до виплати дивідендів над об'єктом оподаткування податком на прибуток за відповідний податковий (звітний) рік, за результатами якого виплачують такі дивіденди. Немає перевищення — відсутня й база для сплати «дивідендних» авансів. Головна умова для застосування такого механізму — грошове зобов'язання з податку на прибуток, обчислене за рік, за підсумками якого сплачують дивідедни, мусить бути повністю погашене (тобто повністю сплачене). Інакше "дивідендні" аванси доведеться розрахувати зі всієї суми належних до виплати дивідендів.
А згідно з абз. 3 пп. 57.1 прим. 1.2 ПКУ "дивідендні" аванси слід перераховувати в бюджет до/або одночасно з виплатою дивідендів.

Дивіденди фізособам - засновникам. Якщо Ви виплачуватимете дивіденди фізособам - засновникам, то питання про сплату "дивідендних" авансів взагалі не повинно виникати. Адже згідно із пп. 57.1 прим. 1. 3 ПКУ авансовий внесок, передбачений пп. 57.1 прим.1.2 ПКУ, взагалі не справляється у разі виплати дивідендів, зокрема, фізичним особам. Тобто під час виплати дивідендів фізособам "дивідендні" аванси в принципі не потрібно сплачувати.

Проте в такому разі слід сплачувати податок на доходи та військовий збір. Ставка податку на доходи залежить від того, на якій системі оподаткування перебуває ТОВ, яке проводить нарахування дивідендів (п. 167.2, пп. 167.5.4 ПКУ):

- якщо на загальній системі оподаткування - 5%;

- якщо на єдиному податку - 9%.

Якщо нарахування дивідендів у Вас буде проведене у листопаді 2024 року, то в такому разі, на наш погляд, слід застосовува 1,5% військового збору. Більше про це можна знайти за посиланням: https://7eminar.ua/news/1529-dividendi-fizosobam-naraxuvannya-oblik-podatki-viplata.

У додатку № 4 ДФ дивіденди, виплачені фізособі, відображають з ознакою доходу "109".

При цьому, відмітимо, що у категорії 102.09 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=36331 податківці вказували: у рядках 1 «Сума виплачених у звітному (податковому) періоді дивідендів (прирівняних до них платежів), у тому числі:» та 1.1 «сума дивідендів, виплачена фізичним особам» Додатка АВ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств відображаються виплачені дивіденди в нарахованій сумі без вирахування утриманого податку на доходи фізичних осіб та військового збору.
Отже, зважаючи на таке роз'яснення до рядка 1 та 1.1 додатка АВ декларації з податку на прибуток (звичайно, якщо ТОВ - платник податку на прибуток) слід записувати нараховану суму дивідендів засновникам - фізособам. У бухобліку її показують записом: Дт 443 Кт 671.

2. Так, в одному протоколі Ви можете передбачити можливість нарахування та виплати дивідендів за декілька років.

Раді допомогти, звертайтесь ще!