Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня. ТОВ (платник ПДВ, загальна система оподаткування) має договір оренди з ФОП 3 групи (5%), у якому зазначено, що комунальні послуги не включено до орендної плати та оплачуються Орендарем Орендодавцю пропорційно зайнятій площі на підставі рахунків або показань лічильників.Чи буде вважатися така оплата інших доходом ФОПа, а ТОВ — податковим агентом у цьому випадку? Якщо ТОВ компенсує комунальні послуги ФОП у повному розмірі, які ризики та податкові наслідки можуть виникнути для ТОВ як податкового агента? Чи є ризики або штрафні санкції для ФОП-орендодавця у такій ситуації?
Дякуємо за відповідь.

СК

Світлана, консультант

експерт

28.11.2024 | 13:43

Відповідь надано

Якщо комунальні послуги не входять до орендної плати, а окремо компенсуюються орендодавцю ФОП, то сплата комунальних послуг юридичною особою є додатковим благо для фізособи. ТОбто, сума компенсації підлягає оподаткуванню ПДФО та військовим збором як додаткове благо (пп. "г", пп."е" пп. 164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627). Відповідне роз'яснення надане також ДПС у ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=36226.

В такому разі юрособа має виконати всі функції податкового агента: утримати ПДФО та ВЗ з додаткового блага фізособи (не ФОП!) та відобразити дохід в додатку 4 ДФ.

Ніяких ризиків така операція не несе ні для ТОВ, ні для ФОП.

Щоб уникнути додаткового блага для ФОП можна включити компенсацію комунальних послуг до орендної плати,тобто не виділяти її окремо. У такому разі умовами договору оренди передбачається, що відшкодування комуналки включається до розрахунку розміру орендної плати. Тоді розмір орендної плати не буде фіксованим і плаватиме від місяця до місяця, залежно від фактичного розміру спожитих орендарем комунальних послуг.

Раді допомогти, звертайтесь ще!