Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день! Питання щодо правильного складання РК.
В 2022 році ТОВ зареєструвало ПН на Неплатника ПДВ (бюджетні кошти). В 2024 році в результаті внутрішнього аудиту бюдж. організації виявлено завищення вартості послуг. В наявності підписаний коригувальний акт вартості послуг. ТОВ складає РК, де дата РК - дата коригуючого акту, і оформлює РК з умовним кодом "104" з двома рядками, де в першому рядку (обнуляємо) зазначаємо зі знаком "-" кількість та обсяг послуги, а в другому рядку , також вказуємо умовний код "104" та зазначаємо правильні показники, вірно?
Наш випадок:зареєстрована 10.12.22 ПН 240000,00 грн (ПДВ - 40000,00грн), коригувальний акт від 04.11.24 -32487,71 грн (ПДВ -5414,62 грн)

ЮК

Юрій, консультант

експерт

25.11.2024 | 17:25

Відповідь надано

У Вашому випадку слід застосовувати код причини коригування повинен бути 101 «Зміна ціни». Також потрібно, що б з Вашого боку було повернення коштів бюджетній установі – тільки тоді можливо відобразити зменшення ПДВ

Якщо ми Вас вірно зрозуміли, у Вашому випадку відбувається коригування (зменшення )ціни послуг. Тому слід застосовувати код причини коригування 101 «Зміна ціни».

Та в РК Ви одним рядком вилучаєте попередні показники ПН рядка 1 ПН, та додаєте скориговані показники рядка 2 ПН. Код причини коригування в обох рядках – 101. Номер з/п групи коригування в обох рядках – «1». Такий загальний порядок коригування передбачено згідно з п.23 Порядку № 1307 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Щодо коригування ПН, яка складена на адресу бюджетної організації через здійснену перевірку: є роз’яснення ДПС України з цього приводу: «Згідно з п. 192.2 ст. 192 ПКУ зменшення суми податкових зобов’язань платника податку – постачальника в разі зміни суми компенсації вартості товарів/послуг, наданих особам, що не були платниками цього податку на дату такого постачання, дозволяється лише при поверненні раніше поставлених товарів у власність постачальника з наданням отримувачу повної грошової компенсації їх вартості, у тому числі при перегляді цін, пов’язаних з гарантійною заміною товарів або низькоякісних товарів відповідно до закону або договору. При цьому ПКУ не передбачено виключень щодо зменшення таких податкових зобов’язань у разі часткового зменшення вартості поставлених неплатнику ПДВ товарів/послуг (незалежно від причин такого зменшення).Таким чином у разі часткового зменшення за результатами перевірки органом державного фінансового контролю вартості послуг, наданих неплатнику ПДВ, можливості складання постачальником-платником ПДВ розрахунку коригування на зменшення податкових зобов’язань, нарахованих за такою операцією, ПКУ не передбачено» (категорія ЗІР 101.15 «коригування податкових зобов’язань та податкового кредиту» відповідь на питання «Чи має право платник ПДВ на зменшення податкових зобов’язань, нарахованих при постачанні послуг неплатнику ПДВ, якщо вартість таких послуг було зменшено за результатами перевірки органом державного фінансового контролю?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=31214 ).

Але вважаємо, що у Вас ситуація відрізняється від наведеної: адже ж у Вас підставою для коригування є не акт перевірки, а акт коригування ціни. Звісно, повинно бути повернення коштів бюджетній установі – тоді виникають підстави для зменшення ПДВ (п.192.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 ). Та при цьому вважаємо, що дата РК, акту коригування, та повернення коштів повинна бути однакова.

Додатково пропонуємо отримати ІПК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!